增值税税率调整、发票开具、申报抵扣、转登记小规模纳税人等20个增值税热点问题解答（上海税务）

　　一、关于税率档次

　　（一）本次税率调整后，共有多少档税率？

　　答：原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%，本次税率调整后，仍保持三档,分别为16%、10%和6%。

　　二、关于发票开具

　　（二）税控设备是否需要升级才能开具新税率的发票？

　　答：4月30日之前相关开票软件服务商将对企业端开票软件进行在线升级，5月1日起纳税人可开具新税率发票。

　　（三）开票软件已升级，但税收分类编码对应的税率怎么还是显示17%和11%？

　　答：新税率将于5月1日零点启用，即5月1日零点后，进入开票软件税收分类编码对应税率将默认显示16%和10%。

　　（四）本次升级需携带金税盘前往办税服务厅办理吗？

　　答：5月1日前存量一般纳税人在金税设备联网的状态下进入开票软件，根据系统提示远程升级即可。如遇问题，可与系统服务商进行联系，百旺金赋：23539199，航天信息：962366。

　　（五）4月30号前发生的业务，5月1号调整税率后开具的发票，适用什么税率？如何开具？

　　答：有关税率的适用应根据纳税义务发生时间的规定进行判定，即：相关销售行为的纳税义务发生时间在4月30日之前的，5月1号以后补开发票应按原适用税率，但需要在开票软件中手工选择原适用税率。

　　（六）税率调整后，原适用17%和11%税率的发票，税率分别调整为16%、10%，如果需要开具红字发票，那么红字发票应开具什么税率？

　　答：纳税人发生销售折让、销货退回、服务中止等情况，不符合发票作废条件，需要开具红字发票的，应按对应蓝字发票的税率开具红字发票，即对应蓝字发票的税率是17%的开负数17%，11%的开负数11%。

　　（七）农产品深加工企业购进农产品按照12%扣除的适用范围？

　　答：农产品深加工企业购进农产品按照12%扣除的适用范围仅限于纳税人生产16%税率货物购进的农产品，农产品流通企业或者产成品适用税率是10%的企业，不在加计扣除政策范围内，要按照10%扣除率计算进项税额。

　　三、关于申报抵扣

　　（八）5月1日税率调整后，申报表也做了调整，企业仍有17%税率事项发生，而修改后的申报表已无17%税率栏，如何填写？

　　答：在申报时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次，将适用17%和16%税率的销售额和销项税额均填入16%税率的对应栏次。

　　（九）5月1日以后收到的17%和11%税率的进项发票，如何抵扣进项税额？

　　答：增值税一般纳税人5月1日以后取得的按17%或11%税率开具的增值税专用发票，应该按规定在发票开具之日起360日内认证，或者登陆增值税发票选择确认平台勾选确认。无论是5月1日之前还是之后开具的，都可按17%或11%抵扣进项税额。

　　四、转登记小规模纳税人

　　（十）一般纳税人转为小规模纳税人需要具备什么条件？

　　答：一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，2018年5月1日前已登记为一般纳税人的工商企业；二是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元。

　　（十一）经营期不满十二个月的一般纳税人，如何计算十二个月的销售额？是否也可以转为小规模纳税人？

　　答：转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额，未超过500万元的一般纳税人，也可以申请转为小规模纳税人。

　　（十二）年销售额不满500万元的都要转回做小规模纳税人吗？

　　答：纳税人是否由一般纳税人转登记为小规模纳税人，由其自主选择，符合条件但不选择转登记的，仍可继续作为一般纳税人。

　　（十三）一般纳税人转登记为小规模纳税人有时间限制吗？

　　答：符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在2018年5月1日到12月31日，这8个月的期间里，都可以到主管税务机关办理转登记手续。

　　（十四）转登记后，从什么时候开始按小规模纳税人计税？

　　答：纳税人转登记后，自转登记下期起，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税，其中按季申报纳税人自下一季度开始，按月申报纳税人自下月开始。转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。