企业所得税汇算清缴暨所得税重点政策解读（甘肃国税）

甘肃省国家税务局企业所得税汇算清缴暨所得税重点政策解读在线访谈

　　为深入贯彻落实党的十九大精神，深化税务系统“放管服”改革，进一步加大税收政策宣传辅导力度，及时解答纳税人及基层税务机关在企业所得税汇算清缴工作中遇到的疑难问题。3月28日，时值2017年汇算清缴开始之际，甘肃省国税局所得税处负责人在线甘肃国税网，围绕“企业所得税汇算清缴暨所得税重点政策解读”开展在线访谈。

　　主题：甘肃省国家税务局企业所得税汇算清缴暨所得税重点政策解读在线访谈

　　时间：2018年3月28日上午9:00

　　嘉宾：甘肃省国家税务局所得税处处长刘建忠

　　1、2017年度汇算清缴期,一批新的税收政策、管理要求进入实施阶段,申报表也进行了修订,那么纳税人如何做好2017年度的汇算清缴工作呢？

　　答：汇算清缴是企业所得税管理的重要环节,是纳税人依法履行纳税义务、享受税收优惠政策的法定程序。近年来,按照国家税务总局持续深化税务系统“放管服”改革、不断优化营商环境的工作部署,以“互联网+税务”和大数据应用为依托,汇算清缴管理改革快速推进,从完善纳税申报体系到精简报送资料,从单一事后风险核查到开展事前风险提示,在思想理念、制度机制和管理方式上不断调整、优化。我认为要做到以下“四个关注”一要关注申报表修订,准确选择填报表单。二要关注最新税收政策,及时享受税收优惠。三要关注涉税风险防范,加强内部合规管理。三要关注报送资料精简,规范留存资料管理。

　　2、2017版企业所得税申报表有什么变化，与2014版申报表相比有哪些优点？

　　答：可以说2017版申报表进一步精简了表单表单数量由41张缩减为37张，减少10%，报表结构更合理。优化了结构，通过集成表单填报内容、加大风险预警提示，全面增强政策执行确定性，落实政策更精准。方便了填报，进一步优化了报表勾稽关系，为智能填报创造条件，填报过程更便捷。一是取消了4张表单---减轻纳税人填报负担；二是修订了5张表单---适应政策变化；三是调整了6张表单的数据项---配合政策调整，增加或调整具体项目，为数据统计做好准备；四是优化和调整了7张表单的部分数据项---减少信息重复填报。

　　3、请问企业发生的公益性捐赠支出在税前扣除上有什么新要求？

　　答：2008年实施的《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除。而2016年修订并自当年9月1日起实施的《中华人民共和国慈善法》却规定，公益性捐赠支出超过税法规定标准的部分允许在三年内结转扣除。这就出现了法律之间的冲突。为确保法律的协调统一，并进一步鼓励企业开展大额、长期的公益性捐赠，扶持社会事业健康发展，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定，将《中华人民共和国企业所得税法》第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”从而既确保了法律之间的衔接统一，又弥补了我国公益事业发展的制度短板和政策短板，促进公益慈善和扶危济困社会事业的发展。

　　4、请问对科技型中小企业所得税有什么优惠？

　　答：为进一步推动大众创业万众创新，加速科技成果产业化，加大对科技型中小企业的精准支持力度，激励中小企业加大研发投入，壮大科技型中小企业群体，培育新的经济增长点，2017年4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由法定的50%提高至75%。即科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　5、在保证前面各类优惠政策落实方面，国税部门为企业提供了哪些便利措施？

　　答：为了确保各项税收优惠政策落到实处，当前，全省国税系统正积极推进“放管服”改革。一是增强“便利性”。不断简化办理程序，全面推进“便民办税春风行动”，及时明确征管规范和服务要求，实行企业享受优惠政策备案式管理，无需经过税务机关审批。二是突出“靶向性”。更加注重贴近服务，利用征管系统逐户排查，对没有享受优惠政策的企业，及时给予提醒并尽快为其办理税款退库或抵缴，确保优惠政策应享尽享。三是提高“准确性”，紧抓政策落实关键，及时对政策落实中征纳双方关心的具体问题进行详解，探索建立各类操作规范，增强政策确定性，减少纳税人操作难度，降低征纳双方成本。

　　同时，因为税收具有一定专业性，所以借此机会也希望广大纳税人更多关注和了解税收政策，确保充分享受税收政策红利。

　　6、企业将资产用于偿债,在企业所得税上是否应当视同销售进行处理，如何确认销售收入？