电商纳税评估模型

　　这几天“电商补税”又刷屏了，为何用又字呢？说实话自从有电商以来，关于电商补税的话题其实一直都存在，但是补税这回事似乎像传说一样，“此事只应天上有，人间能得几回闻”。好像电商、税局，以及吃瓜群众都知道电商未如实纳税，但是都认为真要补税，大约在冬季才会发生。

　　可是这次在夏季它真的要来了吗？有人说：“这次和以往不同，一则税局征管技术达到了，二是在疫情影响下，财政压力吃紧，以前放养的猪，也该到了杀的时候的了”。

　　首选我们来看几张截图：

　　图1：

　　图2：

　　不管这次是不是来真格的，至少在微博舆论上吃瓜群众还是乐见电商补税。吃瓜群众中有的是认为：电商动辄几个亿的小目标，不如实纳税，岂不是对实体店不公平。有的认为：电商必须为自己的刷单负责，为吹牛上税，必须诚信经营。

　　在这吃瓜群众中，有被造假或者刷单电商欺骗过的，当然可以发泄各种不满。然而还有些吃瓜群众，本身就是企业主，他们就像看当时明星阴阳合同补税事件一样，看的美滋滋，没有任何思考。他们认为：不管是阴阳合同还是两套账，天下哪有如实纳税，长沙公司注销，只是行业和企业运气好或者差而已。其实电商企业在被查之前，估计也是这么想的。这些想法都是有问题的，一则是对目前以及未来税局征管形势的错误判断，二则企业真要长远发展，做大做强，不能在税务上自己给自己埋下地雷。

　　针对本文有人可能会说：“我不是税局人员，我也不是电商企业我要了解电商纳税评估干嘛？”，作为财税人员就算是吃瓜，也要比一般吃瓜群众吃的专业一些。我们需要从电商税务问题中，摒弃这种观点（大家都未如实纳税，大家都是两套账，查到补税也就是运气不好而已，没查到的，烧高香该怎么继续怎么着）。从电商税务问题中，认识何为大数据、何为征管模型、指标，从而建立起企业税务风险管理与应对体系。

　　在对电商税务进行分析之前，我们先来看一则前不久刷屏的消息，“2019年北京税局推送风控任务9.2万户，入库税款300亿”。在这则新闻中，北京市税务局党委书记、局长李亚民表示。“我们要发挥大数据优势，优化‘统筹扎口、智能识别、网上推送、自查自纠、全程监督’的全闭环网上税收风险管理新模式。”同时提到架起“扫描仪”：“统筹+智能”识别风险：“5大体系、139个风控模型、1159个指标……为了让数据“活”起来，北京市税务局成立专业团队，搭建了涵盖增值税发票风险等在内的指标模型体系，实现风险管理“雷达扫描”。”

　　对于这则新闻，有的人不以为然，认为这就是税务局对外宣传的新闻稿。有的人看后，对于“5大体系、139个风控模型、1159个指标”，思考这究竟是个什么东西，搞的好神秘的样子。

　　其实所谓大数据税务管控、税务风险模型，其实也不是什么秘密，以下用电商纳税评估作为引子，带大家一起来认识什么是大数据，什么是税务风险模型。当然作为草根税务爱好者，笔者以下的分析和观点，可能存在一些问题，请以理性和自我思考角度来看。个人观点，仅供参考，具体以法律法规为准。

　　首先从纳税评估的整体角度，从电商行业介绍、电商行业经验规律和涉税管理、电商纳税评估方法，看下电商税务纳税评估的整体方案。因为不管你是什么金三、金四、金五，不管是什么区块链技术、大数据应用等，这些都是技的层面，而从电商业务出发，从电商经营规律出发，这是术的层面。

　　一行业介绍

　　1.1电商行业定义

　　1.2电商企业类型划分

　　1.3电商刷单业务分析

　　二行业经营规律及涉税管理要点

　　2.1电商行业经营规律

　　2.2电商行业涉税管理要点

　　2.3电商刷单纳税评估

　　2.4征管信息系统与大数据纳税评估

　　三纳税评估方法

　　3.1电商税务具体评估方法模型

　　3.1.1杜邦财务分析法

　　3.1.2期间费用变动率分析法

　　3.1.3税务常见指标（如税负率）对比分析法

　　3.1.4电商个性指标分析法

　　3.2电商税务评估及征管

　　以上简单从整体思路上，列示了电商纳税评估目录，下面接下去对上面的目录展开说明？NO，大家时间都宝贵，都希望在碎片时间中，吸取对自己有用的东西。真要展开写，很多人认为自己不是电商企业，和自己无关。所以接下来主要就几个关键问题进行探讨。

　　一：业务分析