2017年版年度纳税申报表的14个主要变化及企业所得税汇算清缴的54个实务问题解答（广东佛山国税）

　　访谈嘉宾：佛山市国家税务局所得税科科长吕竣

　　主持人：邓美美

　　访谈摘要：

　　2017年12月29日，国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，优化、调整、精简后的企业所得税年度纳税申报表报表结构更合理、落实政策更精准、填报过程更便捷，充分体现“放管服”理念，既减轻了纳税人填写申报表的工作量，又细化了部分项目内容，加强对重点业务的税收管理。为了使广大纳税人对新版年度申报表的变化与特点有更清晰、深入的了解，进一步优化纳税人填报体验，佛山市国税局特举办本次在线访谈，并接受纳税人的咨询。

　　1、问：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》在2015年发布，纳税人使用的时间还不算很长，请问税务总局为什么在短时间内再次发布新版年度申报表？

　　答：《年度纳税申报表（A类，2014年版）》发布以来，对协助纳税人履行纳税义务，提高纳税遵从度，加强企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。但是，随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，《年度纳税申报表（A类，2014年版）》已不能满足纳税申报需要。为全面落实企业所得税相关政策，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化、简化，发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。

　　2、问：请问新版年度申报表在哪些方面实现了优化和简化？

　　答：为符合纳税人填报习惯，新版年度申报表在保持2014版年度申报表整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步优化纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。一是报表结构更合理。为便利纳税人申报，缩减申报准备时间，新版年度申报表精简了表单，表单数量减少10%，进一步减轻了纳税人填报负担。二是落实政策更精准。2017年，党中央、国务院做出一系列重大决策部署，助力供给侧结构性改革，鼓励企业创新发展，为了贯彻落实好相关所得税优惠政策，新版年度申报表对相应附表或表单栏次进行了优化与调整。三是填报过程更便捷。为使纳税人能够准确填报，进一步优化了报表勾稽关系，为智能填报创造条件。例如，网上申报的纳税人，小微企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写。

　　3、问：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》具体哪些表格和项目发生了变化？

　　答：《年度纳税申报表（A类，2017年版）》主要在以下几方面进行了优化：一是根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整。为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。二是对部分表单进行了精简。为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单。三是对部分表单的数据项进行了优化。为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》（A000000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。四是对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。