《个人所得税法实施条例》变化点对照表

提示

第一条　根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。

第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法），制定本条例。

第二条　税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
第三条　税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。
前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
第四条　税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

第二条 个人所得税法第一条所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和中国境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。
在中国境内居住的时间按照在中国境内停留的时间计算。

将原来定义“有住所的个人”直接变为定义“住所”，但“住所”定义本身没有变化。对于税法中用以判断是否为税收居民的“居住时间”标准，改为按一个纳税年度内累计“停留”时间进行计算，即采用累加法。原因是税法中的新划分标准为183天，原税法是365天，所以，原税法是不可能采用累加停留天数的。

第五条　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

第三条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得；
（三）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（五）转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得；在中国境内转让动产以及其他财产取得的所得；
（六）由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或负担的稿酬所得、偶然所得；
（七）从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得。

新增第（二）、（六）项，并对原条例第（三）项进行了修改，即新条例中第（五）项，要注意此小点与税收双边协定之间的关系。
在适用面最广的劳务所得项目上，仍然沿用“在中国境内提供劳务”这一判定标准，没有考虑互联网经济环境下，人员可以不到现场服务的情况。

第六条　在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

第四条 在中国境内无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的，或满五年但其间有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税；在境内居住累计满183的年度连续满五年的纳税人，且在五年内未发生单次离境超过30天情形的，从第六年起，中国境内居住累计满183天的，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。