企业实际支付给外聘的董事监事的劳务报酬应凭发票在税前扣除等15个企业所得税问题解答（安徽国税）

安徽国税2017版企业所得税年度申报表答疑（二）

　　一、我公司符合科技型中小企业条件，发生的研发费用在申报表中如何填报？

　　答：你单位符合科技型中小企业条件，对科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。在做年度申报时，在《研发费加计扣除优惠明细表A107012》中“□一般企业□科技型中小企业”选“科技型中小企业”，根据研发费用发生情况进行填报，同时填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010》的第27行“科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”栏。

　　二、我公司年度中间开业的需不需要办理年度申报，如果申报，申报期间如何进行填写？

　　答：你公司需要办理年度申报。正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

　　三、我单位有公益性捐赠，在今年的年度申报表中如何反映？

　　答：你单位发生的公益性捐赠支出，在《捐赠支出及纳税调整明细表A105070》中进行填报，长沙公司注册，同时反映到《纳税调整项目明细表A105000》第17行“捐赠支出”栏。

　　四、我单位是一家民间非盈利组织，是否需要交纳企业所得税，是否需要办理企业所得税年度申报，如果申报，须填写那几张表？

　　答：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。你单位属于企业所得税纳税人，应计算企业所得税并办理企业所得税年度申报。在申报时，须根据你单位实际经营情况进行报送，其中《企业基础信息表A000000》和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000》属于必需报送的报表。

　　五、我单位属于资源综合利用企业，在年度申报时享受何种优惠，并在哪张表中填报？

　　答：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入；企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。在进行年报申报时，在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010》第18行“综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入”中填报减计10%的收入金额。

　　六、我单位从事研发活动，同时又存在研发用设备加速折旧的情况，请问通过加速折旧计提的累计折旧可不可加计扣除？

　　答：可以，依据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）相关规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

　　七，我单位是一家规模很小商业企业，除有几笔收入外，就是人员工资了，年度申报时是不是不需要在填报纳税调整明细表了？

　　答：需要填报，根据《职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050》填报说明，纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。相对应，你单位在申报时《纳税调整项目明细表A105000》也属于需填报的报表。

　　企业所得税汇算清缴政策答疑（三）

　　一、2017年所得税申报是不是没有清单申报、专项申报了？