新个税要点全总结
时间:2019-09-12 15:58 编辑:长沙代理记账
第七次修正的《中华人民个人共和国个人所得税法》已于2018年内8月31日经第十三届全国人大常委会第五次会议正式表决通过。与原个人所得税法相比,新个税法初步建立了综合和分类相结合的征管体制。
新法概括总结起来,主要表现为三个字:减、堵、调。即:减税负、堵漏洞、调征管。
第一部分 减税负
一、提高基本扣除标准
将居民个人综合所得减除费用确定为每年六万元,即从原来的每月3500元提高到每月5000元。
虽然减除费用标准低于人们的预期,但是调了总比不调好。
二、增加专项附加扣除项目
虽然减除费用标准低于预期,但是在原来的基本附加扣除基础上,又增加了六项与生活密切相关的专项附加扣除:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款或者住房租金、赡养老人等支出。
三、扩大中低档税率的征税级距。
拉大前四档税率的应纳税所得额的级距,直接降低中低收入水平者的税收负担。
级数 全月应纳税所得额(新) 全月应纳税所得额(旧) 变化 税率(%)1 不超过3000元部分 不超过1500元部分 拉大 3%
2 3000元-12000元部分 1500元-4500元部分 拉大 10%
3 12000元-25000元部分 4500元-9000元部分 拉大 20%
4 25000元-35000元部分 9000元-35000元部分 拉大 25%
5 35000元-55000元部分 35000元-55000元部分 不变 30%
6 55000元-80000元部分 55000元-80000元部分 不变 35%
7 超过80000元部分 超过80000元部分 不变 45%
四、个别收入项目直接打折。
对劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项收入直接减除20%的费用后计入所得额。在此基础上,稿酬所得可以再减按70%计算,实现了折上折的费用减除。
第二部分 堵漏洞
一、扩大征税对象范围。
新法规定,凡是在中国境内有住所的个人为居民纳税人;凡是在中国境内无住所,但是居住满183天的个人为居民纳税人。
对无住所的又在中国境内居住的个人居民纳税人身份的判定,从满一年缩短到了183天。
二、增加反避税条款。
在以下三种情况下,赋予税务机关纳税调整的权利:
第一种,在关联交易中有不符合独立交易原则的转让定价避税行为。
第二种,利用受控外国企业(CFC)无合理经营需要的不分配或者少分配利润的避税行为。
第三种,其他不合理商业目的安排的一般避税行为。
三、上收减免税权限
新法在第四条和第五条明确,法定以外的减税、免税事项的决定权由国务院决定,长沙公司注册,并且由国务院报全国人大常委会备案。
有效杜绝地方政府擅自越权减税、免税行为发生。
四、明确协税护税责任义务
新法第十五条明确了相关部门的协税护税责任义务:
(一)明确了相关部门协助税务机关确认纳税人身份和账户信息的责任。
(二)明确了相关部门为税务机关提供相关信息数据的义务。
(三)明确了相关不动产转让和股权变更登记前的查验相关凭证的义务。
(四)明确了相关部门将个人遵法信息纳入信用信息系统,并实施联合惩戒的义务。
五、增加退籍清税制度
新法第十三条的第五款规定:纳税人因移居境外注销中国国籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。
第三部分 调征管
一、调整征税范围
(一)将征税项目从原来的11项调整为9项。
删除了“十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目,规范征收项目的确定性。
(二)将“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包、承租经营所得”合并为“经营所得”项目。