一图读懂环境保护税

　　中华人民共和国环境保护税法

　　中华人民共和国环境保护税法实施条例

　　总局公告2017年第50号（海洋环境保护）

　　财税〔2018〕117号（环境保护税应税污染物适用等有关问题）

　　总局公告2018年第7号（环境保护税纳税申报表）

　　二、思维导图

　　三、政策要点

　　（一）环境保护税法及其实施条例

　　2018年1月1日，我们迎来了环境保护税的开征，排污费成为历史。《中华人民共和国环境保护税法》（主席令第61号）走过6年立法之路、历经两次审议，于2016年12月25日通过，自2018年1月1日起施行。《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（国务院令第693号）2017年12月25日通过国务院令下发，与环境保护税法同步施行。

　　1.谁是纳税人？

　　在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

　　2.征收对象有哪些？

　　大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

　　3.税目、税额如何确定？

　　环境保护税的税目、税额，依照税法所附《环境保护税税目税额表》执行。应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区实际在税法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

税   目   计税单位   税  额   备注  
大气污染物   每污染当量   1.2元至12元   无  
水污染物   每污染当量   1.4元至14元   无  
固体废物   煤矸石   每吨   5元   无  
尾矿   每吨   15元  
危险废物   每吨   1000元  
冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）   每吨   25元  
噪声   工业噪声   超标1～3分贝   每月350元   1.一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。  
超标4～6分贝   每月700元  
超标7～9分贝   每月1400元  
超标10～12分贝   每月2800元  
超标13～15分贝   每月5600元  
超标16分贝以上   每月11200元  

　　1.一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。

　　2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。

　　3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。

　　4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。

　　5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。

　　4.计税依据是什么？

　　（1）应税大气污染物按污染当量数确定；

　　（2）应税水污染物按污染当量数确定；

　　（3）应税固体废物排放量确定；

　　（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

　　5.应纳税额如何计算？

　　应纳税额=计税依据×具体适用税额

　　6.税收优惠有哪些？

　　下列情形，暂免征收环境保护税：

　　（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

　　（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

　　（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

　　（4）纳税人综合利用的固体废物，长沙公司注册，符合国家和地方环境保护标准的；

　　（5）国务院批准免税的其他情形。

　　下列情形减征环境保护税：