OECD更新国别报告告知要求和申报要求 告知义务更清晰 申报要求更明了

　　2019年12月23日，经济合作与发展组织官网发布《国别报告告知要求表》，并更新了《国别报告申报要求表》，集中整理参与包容性框架的成员国家和地区关于国别报告的告知要求和申报要求，方便跨国企业集团明确自身国别报告告知义务和具体申报要求，有效降低企业合规成本。

　　2019年12月23日，经济合作与发展组织（OECD）在其官方网站上发布了《国别报告告知要求表》（以下简称《告知要求表》），并更新了《国别报告申报要求表》（以下简称《申报要求表》），集中整理参与包容性框架的成员国家和地区关于国别报告的告知要求和申报要求。

　　OECD官方数据显示，截至目前，已有69个参与包容性框架的成员国家和地区提出国别报告告知要求，84个参与包容性框架的成员国家和地区提出了国别报告申报要求。随着国别报告立法国家的不断增多，不少跨国企业集团在合规编制并申报国别报告表时，会面临语言、政策理解和实操等多方面的障碍。《告知要求表》的发布和《申报要求表》的更新，无疑为跨国企业集团熟悉并掌握投资国国别报告告知要求和申报要求提供了方便，并有效降低企业合规成本。

　　了解各国告知要求

　　OECD对各个国家和地区国别报告告知的法规要求进行了总结，整理出《告知要求表》，包括不同国家和地区的国别报告告知主体要求、告知截止日期、提交《国别报告告知书》（以下简称《告知书》）的方式、格式、频率、使用语言和网站、是否允许第三方提交《告知书》以及是否允许单个或集团整体提交《告知书》等信息，有助于中国跨国经营企业集团，更方便和准确地了解海外经营地相关国别报告告知义务的最新动态，及时筛选出在哪些海外经营地需要提交《告知书》。

　　假设A集团为中国跨国企业集团，其最终控股企业是中国公司X，A集团在美国拥有子公司B，在沙特阿拉伯拥有子公司C，在泰国拥有子公司D，A集团使用的财务年度为日历年度。A集团可以根据《告知要求表》，明确集团内不同公司的国别报告告知义务及具体要求。

　　具体而言，中国和美国没有国别报告告知的要求，因此X公司和B公司在中国和美国均无须提交《告知书》。沙特阿拉伯有国别报告告知的要求，因此C公司需要根据沙特阿拉伯的法规要求准备并提交《告知书》，即在A集团财务年度终了后的120日内将《告知书》报送主管税务当局。同时，根据《告知要求表》中沙特阿拉伯规定的《告知书》语言、提交方式、提交频率等具体要求，长沙公司注销，C公司可以使用沙特阿拉伯语或英语，每年通过网上电子提交的方式向沙特阿拉伯税务机关提交《告知书》。如果A集团在沙特阿拉伯设有多家公司，这些公司均需单独向其主管税务当局提交《告知书》。

　　熟悉最新申报要求

　　OECD还对不同国家和地区国别报告申报的相关要求进行了更新，总结新增国别报告立法国家的法规要求，整理出《申报要求表》，包括该国的国别报告申报主体要求、收入门槛、申报起始日期、申报截止日期、本地申报起始日期、是否有国别报告告知义务、是否签署《转让定价国别报告多边主管当局间协议》（MCAA）、该国处于互惠或者非互惠状态以及是否有控制措施以确保合理使用国别报告的信息。跨国企业集团可以根据《申报要求表》，筛选出在哪些海外经营地需要进行国别报告本地申报，熟知本地申报的具体要求，进一步合理安排在全球各个国家和地区进行本地申报的时间、方式和策略等。

　　仍以A集团为例，根据《申报要求表》，中国、沙特阿拉伯均有本地申报国别报告的要求，因此X公司、C公司须分别按照中国和沙特阿拉伯的要求进行国别报告本地申报，美国、泰国没有提出本地申报国别报告的要求。因此，B公司、D公司不承担国别报告申报的义务。

　　从《申报要求表》来看，中国和沙特阿拉伯的国别报告本地申报截止日期也不同。X公司应在中国报送其《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告，即2020年5月31日（含）之前填报2019年度的国别报告，C公司应在A集团财务年度终了日起的12个月内，在沙特阿拉伯本地申报国别报告，即2020年12月31日之前本地申报2019财年的国别报告。此外，如果A集团在沙特阿拉伯设有多家公司，根据沙特阿拉伯的法规要求，A集团可以指定任意一家公司在沙特阿拉伯提交国别报告，并同时通知其主管税务当局，说明该报告旨在满足A集团在沙特阿拉伯的所有纳税人的申报要求。

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