土地增值税清算纳税申报表附表现状及改良对策
时间：2019-09-26 00:36 编辑：长沙代理记账
纳税申报表及其附表，是纷纭复杂的税收政策与税收实务操作的纽带，是纳税人正确申报纳税的重要工具，也是税务机关掌握纳税人纳税信息的重要载体，所以这些报表在设计上的科学性和逻辑性，就显得尤为重要，长沙工商代办，这也是有关方面专家研究的重要课题。
目前我国土地增值税清算时所使用的纳税申报表主表，主要是《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函[2016]309号）所规定的修订版纳税申报表主表，但相关的附表，仍然是沿用了《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发[2009]91号）规定的附表，该文件同时提供了两套附表（以下简称“一套附表”、“二套附表”）的参考表样，各地的地税机关可以根据各自的实际情况作出选择，也可以作出必要的修改。
“一套附表”属于简要式的，主要是简要的按年度反映开发成本二级科目的数据；而“二套附表”则属于详细式的，不仅反映了土地增值税清算时的收入、面积、成本分摊、扣除情况，还能反映开发成本三级科目的详细数据。《吉林省地方税务局关于发布<房地产开发企业土地增值税清算管理办法[试行]>的公告》（吉林省地方税务局公告2014年第1号）则是选择了第二套附表作为纳税人正式申报的附表。
在土地增值税清算实务中，依据笔者多年的实际工作经验，发现这些纳税申报表的附表，存在着很多瑕疵，很难达到比较科学的全面的反映纳税人土地增值税清算中开发成本的相关信息，甚至引发不必要的纳税争议，下面笔者将做出简要的分析说明。
一、通用格式附表现状及改良对策
本文所称的通用格式附表，是指在反映取得土地使用权所支付的金额、土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等方面数据时所使用的具有相同或类似格式的附表。
1、通用格式附表现状
“一套附表”格式：
项目
申报合计数
年度
年度
年度
审定合计数
备注
合计
主管税务机关审核意见：
“二套附表”格式：
项目名称
有效凭证金额
本次扣除金额
本次未扣除金额
总计
其中：非招投标合同金额
三级科目1
三级科目2
……
合计
