逐项比对企业所得税优惠事项管理目录（2017版VS2015版）

　　一、2017版与2015版最大的变化是“备案改备查”。

　　除了“67固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销”、“68固定资产加速折旧或一次性扣除”这两项在2015版就是不备案的外，其余的67项都是备案改备查。但有13项（详见第六点）必须在汇算清缴期结束前向税务机关提交资料。

　　总局公告2018年第23号还规定，企业留存备查资料除了《目录》列示必须提供的“主要留存备查资料”，还必须根据享受优惠事项情况自行补充准备“其他留存备查资料”。

　　2017版规定，企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

　　企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。

　　二、对备案资料要求更加具体，企业风险更大。

　　以“24 从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税”为例，2017版留存备查增加“生产场地证明资料，包括土地使用权证、租用合同等”、“企业委托或受托其他企业或个人从事符合规定的农林牧渔业项目的委托合同、受托合同、支出明细等证明材料。”这就说明了对企业从事从事农、林、牧、渔业项目的所得税优惠，在后续管理中，长沙工商代办，税局更注重业务是否真实发生，申报的销售量与亩产量是否相当？有没有自有的土地？没有。好。再问有没有租用土地？也没有。即没有自有的土地也没有租用的土地，那这些农产品的生产是委托其他企业或个人种植的吗？如果连委托合同都没有，产量与亩产量不匹配，那这家企业是不能享受“从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税”的。

　　再比如:

　　“3 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”，2017版新增“4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。”

　　“6 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”，2017年版留存备查资料新增“非营利组织认定资料、当年资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况、当年工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）、当年财务报表、各类免税收入的凭证”。

　　“15 综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入”，2017版留存备查资料新增“综合利用资源生产产品取得的收入核算情况说明”，取消2015版“省税务机关规定的其他资料”，也不需提供资源综合利用证书。

　　“20 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”，2017版要求提供工作使用情况记录及费用分配计算证据材料。

　　“9 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税”，2017版留存备查新增“免税的分配收入明细账及按月汇总表。”

　　“26 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税”，2017版将符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》的证明细化为符合规定范围、条件和标准的情况说明及证据资料；3、第一笔生产经营收入凭证要附原始凭证及账务处理凭证。

　　“37 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”，2017版留存备查资料要求新增提供“知识产权相关材料”；2017版对年度高新产品（服务）及对应收入资料明确为“年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；”；2017版不再要求提供“研发人员花名册”，要求提供“年度职工和科技人员情况证明材料”；2017版改变2015版提供“年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账”，要求提供“当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。”共3年的研发费用情况。