股权激励的涉税处理

　　今天小编整理了一下企业在实施股权激励的过程进行税务处理的一些思路和方法,以供大家参考。

　　小编打算从三个方面给大家介绍：

　　为什么要做股权激励？

　　股权激励有什么风险？

　　股权激励的税务怎么处理？

　　首先，小编给大家分享一个案例。这个案例当时的在商业界还是比较轰动的。

　　案例分享（一）

　　2015年5月，京东集团董事会批准针一项薪酬计划。根据计划，刘强东在未来10年内，每年基本工资为1元，且没有现金奖励。

　　不过，伴随这个薪酬计划的，还有一项股权激励计划。根据股权激励计划，刘强东被授予2600万股A股股权，相当于京东所有流通股的0.9%。这笔股权每股执行价格是16.70美元。未来10年，只有当京东股价达到33.4美元时，刘强东才能将股权套现，以获得收益。

　　现在京东的股价是37.8美元，这份股权激励当前的价值约是5.48亿美元，折合人民币35亿元。

　　这是一个非常大的激励呀！小编想想都激动起来了！

　　这下大家明白了为什么年薪1块钱的刘强东为什么工作这么拼！

　　很明显，这份股权激励也将刘强东和京东捆绑的更紧密。

　　刘强东为了京东的发展也是提出了很多很有建设性的方案。

　　这就是一个非常典型的股权激励案例，也就是今天我们要分享的内容。

　　一、为什么要做股权激励？

　　（一）什么是股权激励？

　　股权激励，顾名思义，是给公司骨干员工一定数量股权形式的经济利益，使他们能够以股东或者等同于股东的身份参与公司决策、分享利润、承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励措施。

　　一般来说，股权激励的方式有9种，企业使用最多的有3种。

　　1、股票期权

　　是指公司授予激励对象的一种权利，激励对象可以在规定的时期内以事先确定的价格购买一定数量的本公司流通股票，也可以放弃这种权利。股票期权的行权也有时间和数量限制，且需激励对象自行为行权支出现金。

　　2、限制性股票

　　是指事先授予激励对象一定数量的公司股票，但对股票的来源、抛售等有一些特殊限制，一般只有当激励对象完成特定目标（如扭亏为盈）后，激励对象才可抛售限制性股票并从中获益。

　　3、虚拟股票

　　是指公司授予激励对象一种虚拟的股票，激励对象可以据此享受一定数量的分红权和股价升值收益，但没有所有权，没有表决权，不能转让和出售，在离开企业时自动失效。

　　4、其他股权激励方式

　　其他方式还包括股票增值权、业绩股票、实股（直接奖励）、延期支付、管理层/员工收购、帐面价值增值权等，这里就不一一介绍了。

　　选择哪种股权激励方式，要根据公司所处行业，规模大小，资金情况等因素综合判断！没有最好的，只有最适合的！

　　（二）为什么要做股权激励？

　　1、古话说：财聚人散、财散人聚；有恒产者有恒心；《水浒传》英雄好汉常说的台词“大碗吃酒，大块吃肉，大秤分金银”；这里面都蕴含了股权激励的一个核心理念：让员工分享利益！

　　2、世界500强企业当中，有85%以上企业使用过股权激励；2017年中国仅A股市场，就有407个股权激励计划公告，同比2016年增长62%。

　　3、对优秀的年轻人而言，加工资、谈感情已不再是能留住人的有效办法。

　　4、华为、阿里、腾讯等互联网、高科技企业走出了一大批资产过亿、千万级别的富豪，股权致富示范，也起到了推波助澜的作用。

　　（三）股权激励的积极效应

　　股权激励能够很好地让公司、股东、员工共同分享企业的发展成果。

　　对员工而言，意味着公司、股东对员工的认可，为员工提供自我价值的实现平台，让员工通过努力工作就能分享公司创造的市场价值，完善激励和约束机制，增加员工收入。

　　对公司而言，能够改善公司治理结构，降低代理成本，提高管理效率，增强公司凝聚力和市场竞争力，吸引和保留住优秀人才，提高公司的可持续发展能力，保证发展战略和经营目标实现，有效防止管理层的短期行为。

　　二、股权激励有什么风险？

　　股权激励作为一项合约，在实施过程中会由于复杂的原因而面临各种风险。

　　风险一旦发生，不仅实现不了股权激励的目的，反而会侵蚀股东的股权和资产，恶化企业的管理环境，最后导致赔了夫人又折兵。

　　1、认识存在误区，方式选择不当。

　　很多企业对股权激励都存在重大误解。由于认识不足，选择的方式不当，导致公司治理存在重大隐患。

　　（1）错把股权激励当做绩效考核：更加复杂，需要严格公司管理制度做支撑。

　　（2）错把股权激励当成员工福利：只图眼前利益不愿与公司长期发展，造成损失。

　　（3）错认为股权激励是为筹集资金：有些公司借激励之名筹集现金，有非法集资之嫌，对公司发展无益，大股东股权比例稀释。

　　2、方案不完善，未明确退出机制。