国家税务总局河北省税务局新个人所得税法宣传学习材料
时间：2019-09-10 17:05 编辑：长沙代理记账
1.为什么要进行个人所得税改革？
一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。
二是完善现行税制的要求。现行个人所得税制存在不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等问题，需要通过修改个人所得税制度予以解决。
三是改善民生、调节收入分配的迫切要求。近年来，城乡居民收入增速较快，中等收入群体扩大，但收入差距较大，要完善税制，降低中低收入税负，发挥调节收入分配的作用。
2.此次改革的指导思想是什么？
以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持稳中求进的总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展要求，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，以供给侧结构性改革为主线，推进个人所得税改革，统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理降低中等以下收入者的税负，更好发挥个人所得税调节收入分配作用。
3.此次改革前后的主要变化点有哪些？
序号
变化点
税改前
税改后
1
简并所得项目，由11减至6项；确定综合所得范围
1.工资、薪金所得
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特权使用费
1.综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特权使用费等4个所得项目
5.个体工商户的生产经营所得
6.对企事业单位的承包承租经营所得
2.经营所得（其中，对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得）
7.财产租赁所得
8.财产转让所得
9.利息、股息、红利所得
10.偶然所得
11.其他所得
3.财产租赁所得
4.财产转让所得
5.利息、股息、红利所得
6.偶然所得
2
完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除
基本减除费用：3500元/月
附加减除费用：1300元/月
基本减除费用：5000元/月
“三险一金”
专项扣除：“三险一金”
无专项附加扣除项目
专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人
商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金
依法确定的其他扣除：商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等
3
优化税率结构
工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率；
个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率。
综合所得适用税率：拉长3%、10%、20%税率级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距不变；
经营所得适用税率：维持5%-35%税率不变。大幅拉长各级税率级距
4
完善涉外政策
居民纳税人时间标准：境内居住满1年
境内居住满183天
避税行为的税务处理：无
新增反避税条款
5
变革征管模式
以代扣代缴为主、自行申报为辅
代扣代缴、自行申报
汇算清缴、多退少补
优化服务、事后抽查
6
健全社会配套
主要依靠扣缴单位，外部门依赖程度低
需要外部配套支撑：
法律支撑，修订税收征管法
信息支撑，部门信息共享、共治
信用支撑，对失信者实施联合惩戒
技术支撑，打造适应自然人服务管理的系统
4.此次改革的主要亮点有哪些？
