个人所得税税率的十二个要点

　　1、个人所得税有税率和预扣率两种计算比率。

　　2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的综合所得税率、以及20%比例税率四种。如下表：

按月换算后的综合所得税率表

级数   应纳税所得额   税率（%）   速算扣除数  
1   不超过3000元   3   0  
2   超过3000元至12000元的部分   10   210  
3   超过12000元至25000元的部分   20   1410  
4   超过25000元至35000元的部分   25   2660  
5   超过35000元至55000元的部分   30   4410  
6   超过55000元至80000元的部分   35   7160  
7   超过80000元的部分   45   15160  

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数   应纳税所得额   预扣率（%）   速算扣除数  
1   不超过20000元   20   0  
2   超过20000元至50000元的部分   30   2000  
3   超过50000元的部分   40   7000  

　　3、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预扣率。

　　4、适用20%税率和适用20%预扣率、是完全不同的税目。

　　5、只有居民个人的综合所得才会使用预扣率，年终统一适用综合所得税率，多退少补。

　　6、预扣率表一和综合所得税率表的数字是一样的，它适用居民工资薪金的预扣预缴。预扣率表二和旧个人所得税法下的劳务报酬税率的数字是一样的，它适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用。20%的预扣率适用居民个人的稿酬所得和特许权使用费所得。

　　7、保险营销员、证券经纪人佣金收入比较特殊，长沙公司注销，它虽然属于劳务报酬，但在预扣的时候适用的是工资薪金的预扣率表一。

　　8、按月换算后的综合所得税率，主要适用非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。非居民个人这些所得不存在预扣预缴的问题。

　　9、单独计算的全年一次性资金，按月和按季领取、非特殊原因一次性领取的企业年金和职业年金，单位低价向职工售房同样适用按月换算后的综合所得税率。

　　10、解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分；提前退休取得一次性补贴收入适用综合所得税率。

　　11、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的经营所得，适用经营所得税率。

　　12、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。这几项所得统一适用20%的税率。不区分居民个人和非居民个人，不需要预扣税款，由扣缴义务人直接扣缴税款。