有关货运业小规模纳税人如何申请代开专票问题

　　2019年12月31日晚，令人难忘的跨年夜；那晚税务总局加班连发六珠，公布国家税务总局第44、第45、第46号公告等文件。有对19年个人所得税综合所得汇算清缴事项的明确，有对一般纳税人取得2017年1月1日及以后的扣税凭证取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限……其中，《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（税务总局公告2019年第45号）第六条对货物运输业小规模纳税人申请发票的条件修改，引起了笔者的注意——这是对货运代开现状具有引导性的税收条款。

　　货物运输业小规模纳税人申请代开专票对象

　　传统认知上，代开是向税务机关申请的，货物运输业小规模纳税人有些特殊。在境内提供货物运输服务的货物运输业小规模纳税人，需要开具专用发票的，可以就近向税务机关自行申请代开专用发票，也可以委托互联网物流平台企业按照规定代开专用发票。

　　根据《增值税发票开具指南》货物运输发票开具基本规定，长沙公司注册，纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

　　货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票的条件

　　同时具备以下条件的增值税纳税人（以下简称纳税人）适用《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（以下简称“《管理办法》”）：

　　（一）在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供公路或内河货物运输服务，并办理了税务登记（包括临时税务登记）。

　　（二）提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

　　（三）在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。

　　向税务机关申请代开专票

　　备案、申请代开、申报抵减基本流程如下图所示：

　　纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关（以下称代开单位）申请代开增值税专用发票。

　　（一）备案

　　纳税人应将营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关进行备案。可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

　　1.提供资料

　　《货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案表》2份。

　　有以下情形的，还应提供相应材料：道路货物运输纳税人提供《中华人民共和国道路运输经营许可证》《中华人民共和国道路运输证》原件，内河货物运输纳税人提供《中华人民共和国水路运输经营许可证》《中华人民共和国水路运输证》原件。（查验后退回）

　　2.备案步骤

　　（1）受理

　　办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合法定形式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。

　　（2）办理

　　按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税人更正纠错。

　　（3）反馈

　　办理结束后，在文书表单上加盖印章，一份返还纳税人；电子税务局办理的，将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。

　　（4）归档

　　将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途。

　　（二）申请开票

　　完成备案后，纳税人可向代开单位申请代开增值税专用发票，并向代开单位提供以下资料：

　　1.《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（以下简称《申报单》，见附件）。

　　2.加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）复印件。

　　3.经办人身份证件及复印件。