国家税务总局大连市税务局解答减税降费企业所得税优惠政策

　　主持人：各位网友，上午好！欢迎登录“中国大连”政府门户网站“在线访谈”！

　　主持人：今年以来党中央、国务院实施了更大规模减税降费政策措施的决策部署，减税降费效应持续显现。为了保证广大纳税人能够全面理解掌握企业所得税相关政策规定，解决企业所得税政策享受中的困难，今天我们邀请了国家税务总局大连市税务局总审计师梁维忠等政策权威人士，做客本期访谈，为您现场解答企业所得税各项减税降费政策中所涉及的相关政策事宜，欢迎积极参与。

　　主持人：欢迎各位嘉宾做客本期访谈。

　　嘉宾：各位网友上午好。很高兴通过这一平台与大家进行网上交流。

　　主持人：梁维忠总审计师，您好。近年来，国家为落实创新驱动发展战略，推动创新创业和促进产业升级，陆续出台了哪些企业所得税优惠政策，您能给大家介绍一下吗？

　　梁维忠总审计师：近年来，国务院财政部、国家税务总局下发了多项促进大众创业、科技创新、推动产业结构升级的企业所得税优惠政策，特别是企业所得税优惠政策体现出减税幅度大、支持力度强，政策效应明显的特点。

　　梁维忠总审计师：主要包括：一是进一步扩大了小微企业范围和享受优惠的力度；二是出台了扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围和设备器具一次性扣除政策；三是进一步提高了研发费加计扣除比例和有条件的允许委托境外研发加计扣除；四是将高新技术企业和科技型中小企业弥补亏损延长至10年；五是将所有企业的职工教育经费扣除比例提高至8%；六是出台了创业投资企业抵免政策；七是出台了退役士兵和重点群体创业就业政策；八是出台了从事污染防治的第三方企业所得税优惠政策；九是取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入；十是居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税。

　　网友：公司2017年是高新技术企业资格有效期的最后一年，2018年未重新取得高新技术企业资格证书，那么2016年度的亏算如何结转弥补，是可以向后结转5年还是10年？

　　嘉宾：根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）以及《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年45号）文件规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，长沙公司注销，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。因此，只要企业2017年具备高新技术企业资格，无论2018年是否具备资格，2016年度的亏损均可向后结转10年进行弥补。

　　网友：企业委托境外进行研发活动所发生的费用，是否可以进行加计扣除？

　　嘉宾：根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）规定：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

　　网友：单位2019年购买了一台二手设备用于产品生产，对方开具了增值税普通发票，金额200万元，请问我们可以在税前一次性扣除吗？

　　嘉宾：根据《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）以及《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年46号）文件规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。“新”购进不同于购进“新”，“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，因此，你单位2019年购进的金额200万元的二手设备可以选择在税前一次性扣除。

　　网友：我公司是模具制造企业，2018年为了提高生产效率对员工进行了职业技能培训，听说税前扣除比例发生了变化，请问具体是怎么规定的？