新准则会计分录和附件
时间：2020-07-04 16:23 编辑：长沙代理记账
（一）货币资金
1、收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：股本（实收资本）
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款
贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
属于现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）
库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款——应收保险赔款
贷：待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）
属于无法查明的现金溢余：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入——资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
借：银行存款
贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等
贷：其他应收款
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
借：银行存款
贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借：其他货币资金——银行汇票
——银行本票
——信用卡
贷：银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款
借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
购买股票、债券等时
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金——存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
——银行汇票
——银行本票
14、交纳税费
借：应交税费
贷：银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费
A、采用计划价格核算
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
其他货币资金
B、采用实际成本核算
支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库
借：原材料
库存商品
销售费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
一、附件的分类
1、按取得的渠道不同，分自制附件、外来附件及由公司与外部关系人共同制作的文件（附表称“共同证据“）三类，一般来说，经常使用的附件大致如下表格所述：
分类 业务性质 附件名称 自制附件 收付款业务 借款单、付款审批单、费用报销审批单、差旅费报销单、收款收据、现金支出单等 存货核算 入库检验通知单、入库单、出库单、半成品计算单、发货通知单等 月末结账 耗料汇总表、计提折旧表、摊销计算表、各项专用资金计提计算表、制造费用结转表、产品成本计算表、销售成本计算表等 其他 设备验收单、预决算书、竣工报告、工程进度付款通知书等 外来附件 收付款业务 支票票根、现金缴款单，银行汇款单，进账单等 存货核算 发票、运输发票等 税务检查 稽查通知书、限期纳税通知书 往来函件 对账函 共同证据 合同、协议 供销合同、租赁合同、委托书、三方协议等约定双方责任的其他文件复印件等 法律诉讼文件 判决书、调解书、和解协议等 其他 证明相关人员责任的文件或有助于证明经济业务的其他文书等
2、按业务性质分类可分为：资金收付单据、存货收发单据、成本费用单据、计提摊销计算表、月末结账计算表等。
3、有些会计分录的附件，既不属于自制单据，也不属于相关业务的对方填制，是业务双方共同制作的，如、合同书，但它可以成为会计分录的附件；再如“判决书”，对诉讼双方同样具有法律效力。为理解方便，我们可称这类附件为：“共同证据”。
二、附件的使用
附件是支持会计分录制作的基本证据。一项经济业务反映到会计核算上，除月末结账外的部分分录外，必然要取得各种证据的支持，按使用时用途的的不同，我们可进行如下表述：
1、必须有且一定有附件的会计分录包括：资金的收付凭证、存货的收发凭证、债权债务的增减凭证、成本费用的发生、投资与被投资等。
2、不需制作附件的会计分录包括：
1）重分类调整，如往来账重分类调整，当某一债权帐户出项负数时，可以调整为负债，反之，调整为债权。月末往来账项目在编制负债表时的重分类调整不需编制会计分录，(会计学习网)其使用仅限于特殊情况先下的负数的处理。如，某一燃气消费大户，合同约定其可有月末20万元的赊购限额，但某一月度提前付款，出现“应收账款”的贷方，此时的月末负债表的“预收账款”和“应收账”项目必须进行重分类调整，即“预收账款”和“应收账款”项目各加减20万。
2）会计分录金额与附件有差额，且附件金额正确。如，“入库单”金额与记账凭证的金额有差额，“入库单”金额正确而分录金额不正确，且为上月或已计帐，有时可进行无附件调整，即存货科目的金额只汇总记总账不记明细账。再如，月末核对银行帐时发现分录金额错误且已登记日记账是根据正确的银行收付单据记载的，都可编制无附件分录调整。
3）无附件分录的摘要要填写清楚，说明业务内容，在特殊情况下，摘要不能说明该业务，则需编写专门的说明，此时的会计分录就变成了有附件的会计分录了。
4）调整以前月度错误时摘要无法说明的，应制作专门的调整说明，并在被调整凭证的摘要栏注明“本凭证有误，已在**月**号凭证调整”。
3、附件的证明作用的主次之分。要证明会计分录制作正确，有时需多种不同的附件，它们对会计分录处理的支持力度不一样的；同类附件的不同单证对的会计分录支撑效果也有差别，如，出库单与出库汇总表的差异，前者只是证明货物已经出库的原始证明，后者是根据前者汇总的，用以反映成本项目及某一期间出库总量，后者是对前者在报告期情况的分类汇总。前者是最主要的基本证据，后者是附加证据。
4、除月末结账的部分凭证，如销售成本计算表、折旧计提、费用结转、成本计算等附件外，其他附件的签章、经办人签字、领导审签是必须的，附件张数的计算应包括附件的费用汇总表，会计分录记载的附件张数应使用大写。
5、附件的存档。附件必须附在会计分录之后，当月某一凭证所附“出库单”特别多，报经批准后可以单独装订，但要在出库单装订封面上注明归属期与凭证编号，并单独存档。
三、 附件的制作、取得与审核时应注意的问题
1、自制附件的制作必须注意以下几点：自制原始凭证分为财务部内部制作和公司内其他部门制作两类，无论是哪个部门制作，都必须由经办人签字；带编号的单据作废时必须贴回原位，长沙公司注册，且使用人与购印、保管人不能为同一人；自制的单证计算正确，表述无误。费用报销还借款时，开具的还款收据必须有还款人的签字或代理人签字，签字的代理人，必须是公司内部人员，且经还款人授权。
2、外来附件的取得应注意：首先要审核单证票据是否符合税法的要求，签章是否齐全，金额计算是否正确；其次，审核附件的恰当性，如，同为购进发票，购进业务的定额发票就不如机打发票更为恰当，取得的手写购进发票就不如机打发票合适；再次，票证日期是否存在时效限制；四是审查票证是否经本公司相关人员签字认可，该单证书面内容是否与事实相符。
3、复印件与原件的使用在会计分录中的差别：非特殊情况，不得使用复印件做会计分录的附件，但有些情况下的佐证或临时处理时，也可使用复印件，但不能直接使用传真件，可复印使用。如，预付货款时可以使用财务部门留存的合同复印件做附件；再如，在公司间往来核算中，为核算的及时性复印件可临时使用，但必须取得原件附分录之后。
总之，会计分录附件的质量，关系到公司会计核算水平的高低，因此，我们必须做好会计分录附件的制作、取得和审核工作，这对做好会计核算工作、提高财务管理水平具有重要意义。
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