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吉地税发[2009]51号文件废止后企业该如何掌握?

时间:2019-12-03 08:45 编辑:长沙代理记账

2011.9.27,《吉林省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录公告》(2011年8号),将《吉林省地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》(地税发[2009]51号文件(以下称:51号)全文废止。

为了使税务人员和广大纳税人在企业所得税汇算以及实际工作中便于掌握,方便12366向纳税人解答,特请示省局所得税处主管人员给予明确。即:51号文件中的条款如果与国家现行政策相悖,按国家相关规定执行,有些条款在国家没有明确前可以继续执行。对此,毕税官在这里对全文进行梳理解析:

51号第1条:“企业由于资金困难等原因年内预提未支付,在汇算清缴期内(次年5月底前)实际支付的工资(包括年终绩效考核奖金)、上缴的工会经费和“五险一金”准予扣除。”应按企业所得税法权责发生制原则和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条关于合理工资薪金问题进行判定。

51号第2条:“企业参照我省行政事业单位差旅费补贴标准制定并实际支付的出差人员差旅费,长沙工商税务,税前允许据实扣除。”可以继续执行。

51号第3条:“实行销售费用核定扣除的企业,可按实际发给销售员费用中计征个人所得税的计税依据金额作为参与计算职工福利费、职工教育经费和工会经费的基数。”
销售费用税前核定办法省局公告2010年第2号)宣布废止。

51号第4条:关于补充保险费用扣除问题,财税[2009]27号已经明确规定:企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

51号第5条:关于企业提取的坏账准备余额征税问题,该条应按国税函[2009]202号文件执行,即:“2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金,2008年1月1日以后,未经财政部和国家税务总局核准的,企业以后年度实际发生的相应损失,应先冲减各项准备金余额。”

51号第6条:关于税前扣除有效凭证问题,应按国家税务总局公告2011年第34号第六条执行,即:“企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

51号第7条:“企业职工凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除。”可以继续执行。

51号第8条:关于其他长期待摊费用扣除问题,按国税函[2009]98号文件第九条规定执行:“ 新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。

51号第9条:关于小型微利企业从业人数的把握问题,应按财政部和国家税务总局的一系列关于小型微利企业文件执行。

51号第10条:关于企业未支付的应付款项征税问题,不再执行,应按国家税务总局公告2010年第19号执行,即:“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。”

51号第11条:关于国产设备投资抵免问题(已经到期)。

51号第12条:“企业无偿借入固定资产发生的装修费、修理费(机动车燃油费),应有双方签订的合同或协议,并经主管地税机关审核确属为企业生产经营服务所发生的费用(不含折旧费),可在企业所得税前扣除。”可以继续执行。