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2018年度企业所得税汇算清缴相关问题(厦门税务)

时间:2019-09-03 03:00 编辑:长沙代理记账

  围绕纳人普遍关心的2018年度企业所得汇算清缴工作相关问题,我局将于2019年5月29日上午通过网站“在线访谈”栏目,特邀企业所得税专家在线进行政策讲解和问题解答,欢迎广大纳税人和网友关注和参与。

  访谈主题:2018年度企业所得税汇算清缴相关问题

  访谈时间:2019年5月29日(周三)10:00-11:00

  访谈嘉宾:国家税务总局厦门税务局企业所得税处 杨毓芳 主任科员

  [主持人:]各位网友上午好!目前正值2018年度企业所得税年度申报关键期,为帮助大家更好的把握、理解企业所得税税收政策、准确填报2018年度企业所得税年度纳税申报表,今天我们特别邀请了市税务局企业所得税处杨毓芳主任科员做客本栏目,与网友在线交流。欢迎广大网友踊跃参与。杨毓芳您好!

  [嘉宾 杨毓芳主任科员:]主持人好,各位网友早上好!

  [主持人:]今天主要是针对网友提出的问题进行解答。下面我们来看看网友都问了什么。有网友说,2018年年报,在查账征收企业申报界面,设置了三个申报入口,请问有什么区别?请您帮忙解答下?

  [嘉宾 杨毓芳主任科员:]好的。从2018年开始,小型微利企业可以免填部分表单,为了方便纳税人申报,我局专门针对小型微利企业设置了申报入口,方便纳税人申报。(1)一般企业,适合于所有查账征收的纳税人填报。(2)小型微利企业,适用于符合小型微利企业条件的纳税人填报。(3)一键零申报,适用于符合下列条件的企业:①非跨地区经营汇总纳税总机构;(设立税务登记《单位纳税人税务登记信息采集表》、《临时税务登记纳税人税务登记信息采集表》中的“总分机构类型”为“非总分机构”);②税款所属年度第四季度《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》主表中除第21行“税率(25%)”外其他数据项均为0或空。

  [主持人:]有网友问,小型微利企业在进行企业所得税年度申报时有那些表单是可以免填的吗?

  [嘉宾 杨毓芳主任科员:]根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(2018年58号公告)规定,小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000),上述表单相关数据在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。

  [主持人:]谢谢解答。还有网友说,他们是分支机构,公司总机构在深圳,位于厦门的非法人分支机构按“一般企业”独立申报纳税,企业所得税年度申报时,无法享受小微企业税收优惠。想问说为什么不可以享受,有什么政策依据吗?

  [嘉宾 杨毓芳主任科员:]现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为主体,计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格,其经营情况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策。

  [主持人:]好的。再来看下一位网友提出的问题,是关于研发费用的。网友说,根据财税[2018]99号,研究开发费用税前加计扣除比例统一提高到75%,科技型中小企业汇算清缴期内,是否必须要取得登记编码才能享受75%加计扣除?

  [嘉宾 杨毓芳主任科员:]根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号)规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2021年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除,形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。科技型中小企业不需取得登记编码,可以直接按上述规定执行。

  [主持人:]谢谢解答。有位网友提问说,他们公司既是高新技术企业,同时符合小型微利企业条件,可以选择享受小型微利企业税收优惠吗?如果享受小微税收优惠的话,他们还需要填报《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)吗?