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营改增各地口径:海南国税解答生活服务业营改增实务中的28个问题

时间:2019-10-24 15:55 编辑:长沙代理记账

一、关于对客户支付的住宿费能否开具增值税专用发票和需提供哪些资料的问题

住宿服务购买方索取增值税专用发票的,酒店企业可以为其开具增值税专用发票。酒店在开具专用发票时,客户只需要提供以下信息:客户所属单位名称、纳税人识别号(或统一社会信用代码证号码)、地址电话、开户行及帐号。消费客户可以采取多种方式提供相关信息,比如说一张附有上述信息的小卡片,并不需要提供信息资料的原件或复印件。

二、关于为客户开具住宿费增值税专用发票时,对付款方式有什么要求的问题

对付款方式没有要求,现金、信用卡、银行转账等方式均可,信用卡、银行转账可以是住店个人的或者第三方的。

三、关于酒店业纳税人提供会议服务适用税目的问题

酒店业纳税人提供会议服务不是单独提供场地,还包括整理、打扫、饮水等服务,应按照“会议展览服务”征税。若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入,应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税,餐饮服务不得开具增值税专用发票。

四、关于酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税的问题

客人支付的物品损坏赔款应作为提供住宿服务取得的价外费用,按住宿服务收入征税。

五、关于酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务如何征税的问题

(1)长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入,按6%的税率计税。

(2)电话费收入按11%的税率计税。

(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。

(4)避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案,免税收入应分开核算,按规定进行申报,且不得开具专用发票。

(5)接送客人取得的收入按11%的税率计税。

(6)停车费收入、将场地出租给银行安放ATM 机、给其他单位或个人做卖场取得的收入,均为不动产租赁服务收入,按11%的税率计税。该不动产在2016 年4 月30 日前取得的,可选择简易办法按5%征收率计税。

(7)酒店送餐到房间的服务,按照6%的税率计税。

六、关于会员卡收入如何计税的问题

出售会员卡仅给顾客授予会员资格的,属销售其他权益性无形资产,适用6%的税率,其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的,会员资格费按上述规定处理,货物或服务收入在实际发生时确认;先开具发票的,其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

七、关于酒店购进的车辆,以及支付的车辆保养费、油料费、保险费、过路过桥费等支出,长沙公司注册,能否抵扣进项税额的问题

除过路过桥费在2016 年7 月31 日前,按过路过桥费发票计算抵扣进项税额外,其他支出凭取得的合法有效扣税凭证抵扣进项税额。

八、关于餐饮业一般纳税人在客人用餐时收取的烟酒饮料费,按什么税率计税的问题

餐饮企业在提供餐饮服务的同时,提供现场消费的烟酒饮料取得的收入,按6%的税率计税。

九、关于酒店餐饮外卖和非现场消费的政策适用问题

餐饮业销售非现场消费的食品,应适用17%的税率。

十、关于提供餐饮服务购入农产品的进项税额如何抵扣的问题

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1的第二十五条:“购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:

进项税额=买价×扣除率

买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。”

十一、关于物业公司将代开发商管理的房屋出租(房屋产权不属于物业公司)如何计税的问题

若由物业公司给承租方开具增值税发票,应按照不动产租赁适用税率开具增值税发票。其中,一般纳税人适用税率为11%,小规模纳税人适用的征收率为5%。一般纳税人出租的不动产在2016 年4 月30 日之前取得的,可以选择简易办法征税,征收率为5%。

十二、关于对景区门票、观光电梯、索道运输按什么税目征收增值税的问题

对景区门票按“文化服务”征收增值税。

对景区提供索道、观光电梯、观光车等项目取得的收入,可统一按“文化服务”征收增值税。

十三、关于保安、保洁公司如何征税的问题

保安、保洁公司提供的服务,可按劳务派遣服务计税。

十四、关于提供票务代理服务如何计税的问题

票务代理公司为旅客安排行程、住宿的行为,可按旅游业征税。票务代理公司的其他业务,按照经纪代理服务征税。

十五、关于楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目的问题

财税〔2016〕36号文件规定,楼梯广告、电梯间广告属于租赁不动产,按11%征收增值税。车辆广告按17%征收增值税。

十六、关于企业涉及多项经营业务情况,税率如何确定的问题

纳税人涉及多项经营业务的,需要区分兼营或者是混合销售。兼营是发生两项应税行为,混合销售是发生一项应税行为。