2016年研发费用加计扣除政策解析及申报注意事项
时间:2019-10-13 23:58 编辑:长沙代理记账
一、财税【2015】119号和总局2015年97号公告政策关键点
适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2016年1月1日起执行 【国税发〔2008〕116号、财税〔2013〕70号同时废止】
事项
关键点
定义
研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。
允许加计扣除的研发费用
1.人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。(研究人员、技术人员、辅助人员)
2.直接投入费用
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
注意:加速折旧费用的归集——符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,可加计扣除的加速折旧额=min{已进行会计处理的折旧额,税法规定计算的折旧额}
4.无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
在一个纳税年度内进行多项研发活动的,按不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用
其他相关费用限额=上述允许加计扣除的研发费用中的1-5项费用之和*10%/(1-10%)
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