建筑业“营改增”专题学习(截止20170919)_长沙公司注册_营业执照代办_长沙代理记账网

咨询电话(微信)
15111163250

建筑业“营改增”专题学习(截止20170919)

时间:2019-10-01 00:28 编辑:长沙代理记账

本文从预收帐款,纳税申报,发票开具,会计分录四个方面对建筑业营改增进行归纳整理。相关文件已做成电子书,点击左下角“阅读原文”可下载。

一、预缴税款

(一)预缴地点

1、同一地级行政区范围内提供建筑服务

在机构所在地主管国税机关预缴税款。

2、同一地级行政区范围外提供建筑服务

在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。

(二)计算公式

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

(三)预缴时间

当月取得的预收款,次月申报期前进行预缴。

如某建筑企业(一般纳税人)在2016 年8 月跨县提供建筑服务取得了100 万收入,取得预收款50 万元。纳税人应该如何进行申报?纳税人应该在9 月纳税申报期就150 万(100+50=150)计算预缴税款并在建筑服务发生地进行预缴,同时,在9 月纳税申报期核算进销项计算应纳税额后,向机构所在地主管国税税务机关申报缴纳增值税。

应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

(四)报送资料

1、《增值税预缴税款表》;

2、与发包方签订的建筑合同原件及复印件;

3、与分包方签订的分包合同原件及复印件;

4、从分包方取得的发票原件及复印件。

(五)其他

1、预缴时应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴。

2、无论一般计税还是简易计税都可以扣除支付的分包款,但是应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。

3、预缴税款可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

二、纳税申报

(一)一般计税

1、销售额

取得的全部价款和价外费用为销售额。

2、税率:11%

3、地点:机构所在地主管国税机关(其他个人应向建筑服务发生地)

(二)简易计税

1、基本规定

(1)销售额

取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。

(2)征收率:3%

(3)地点:机构所在地主管国税机关(其他个人应向建筑服务发生地)

2、可选择简易征收的情形:

(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,长沙工商税务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:a.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。b.《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。c.未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

(4)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围,按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

(5)一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

(三)纳税义务发生时间