简易申报、简并征期与简并申报 “简”字搭配不同 “简”意大有区别

    小王是福建省莆田市美好时装店的老板，第一次办理纳税申报，只知道自己可以办理简易申报，但什么是简易申报，该如何办理，她并不清楚，就拨打了12366纳税服务热线咨询。

 

    事实上，这个问题不仅有些纳税人弄不清楚，有些税务人员也不是特别了解。这一阵子，刚入职不久的税务人员小朱，就被简易申报、简并征期和简并申报这几个看起来很相似的征管术语弄得晕头转向。

 

    为了让更多人认识并了解简易申报、简并征期和简并申报，本文对其相关知识进行了梳理，以期能帮大家作出区分。

 

    简易申报

 

    以缴代报，当期可不办理申报手续

 

    简易申报是纳税申报的一种简便方式。

 

    具体而言，简易申报指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在规定期限内缴纳税（费）款的，当期可以不办理申报手续，税务机关可以视同申报。

 

    由此看来，简易申报是对实行定期定额缴纳税款的纳税人来说的。所谓“可以不办理申报手续”，就是纳税人不需要提交申报表给税务机关，而是以缴代报。

 

    实行简易申报方式的纳税人，可以与税务机关、银行或其他金融机构签订税银划缴三方协议，委托银行或其他金融机构从纳税人的账户中划缴税款（批量扣税）。

 

    需要提醒纳税人注意的是：

 

    ——税款划缴账户内的存款应当足以缴纳当期应缴纳的全部税（费）款。如果存款余额低于当期应纳税（费）款，致使当期税（费）不能按期入库的，税务机关将按照纳税人逾期办理纳税（缴费）申报和逾期缴纳税（费）款进行相应处理。

 

    ——简易申报方式，要经税务机关认可，而且在定额执行期内是不能够更改的。

 

    简并征期

 

    申报期限合并，可按季、半年或年缴税

 

    简并征期，指实行定期定额缴纳税款的纳税人, 经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年或年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。

 

    因而，适用简并征期的纳税人是需要满足一定条件的。具体而言，按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十六条规定，定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期，但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

 

    此外，适用简并征期的纳税人还要注意，简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期，纳税人务必在最后一个纳税期的申报期限内办理申报手续，否则也将会视为违规，税务机关将按照纳税人逾期办理纳税（缴费）申报和逾期缴纳税（费）款进行相应处理。

 

    简并申报

 

    适用范围更广，长沙公司注销，可减少申报缴税次数

 

    简并申报，全称“简并纳税人申报缴税次数”，是近年来税务机关基于创新纳税服务机制、推进办税便利化改革的需要推出的便民服务举措。

 

    具体而言，简并申报是对特定类型的纳税人（如增值税小规模纳税人、小型微利企业等），减少其申报缴税次数，如将纳税期限由原来的按月改为按季或按年，也就是将纳税人多个纳税期的应纳税款合并为一次征收，它是对税款征收次数的减少。

 

    简并申报和简并征期最大的区别在于适用纳税人的范围更广。

 

    《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）明确：1.增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。2.符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。

 

    此外，各省有一些具体的规定，比如福建省规定了实行按季申报的纳税人包括：

 

    1.增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，以及房产税、土地使用税、印花税、土地增值税预征、企业所得税、企事业单位承包承租经营所得个人所得税、工会经费和江海堤防维护管理费等税费。

 

    2.符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。

 

    3.实行定期定额纳税户应申报的相关税费。

 

    4.非定期定额个体工商户及个人独资企业、个人合伙企业投资者应申报的生产经营所得个人所得税。