环保税即将开征，你准备好了吗？

　　2018年1月1日，《中华人民共和国环境保护税法》（“环保税法”）将正式实施，意味着环境保护税（“环保税”）即将开征。这是2017年中国财税改革的新亮点，诞生了一个全新税种。但对于熟悉排污费的企业来说，这可能是新壶装旧酒。

　　环保税的前世——排污费

　　排污费制度作为时至今日环保领域一项重要的制度，在我国有着三十多年的历史。1979年的《环境保护法（试行）》明确了排污收费制度，随后1982年颁布的《征收排污费暂行办法》在全国实施排污收费，后被2003年国务院颁布的《排污费征收使用管理条例》取代，并实施至今。

　　为何要费改税？

　　《排污费征收使用管理条例》授权县级以上环保部门可以对污染物排放种类和数量进行核定，加之费的刚性不足，实践中排污费的征收并不理想。由于环保局的自由裁量权较大，通常企业只需按照环保部门下发的《排污核定与排污费缴纳单》列明金额缴费即可，因此存在较大的权力寻租空间，无法有效控制污染物的排放。当下雾霾重重，刚性执法强化治理亟不可待。《环保税法》是响应十八届三中全会提出“推动环境保护费改税”及“落实税收法定原则”的重要一步。

　　费改税，改了什么？

　　基于平稳过渡的考虑，环保税遵循“谁污染谁付费”的基本原则，基本“平移”了原排污费。

　　1.纳税人：与排污费的缴纳主体一样，环保税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；

　　2.征税对象：环保税属于行为税，长沙工商代办，即对“直接向环境排放应税污染物”的行为征税；环保税法第四条规定，以下行为不属于直接向环境排放污染物，故不缴纳环保税：

　　向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；

　　在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，超过标准的应当缴纳；

　　3.税目、计税依据、税额标准：保留了原排

应税污染物

应纳税额

税额

大气污染物

污染当量数 * 具体适用税额

每污染当量1.2元

水污染物

污染当量数 * 具体适用税额

每污染当量1.4元

固体废物

固定废物的排放量 *  具体适用税额

按不同种类固体废物每吨5元、15元、25元、1000元

噪声

超过国家规定标准的分贝数 * 具体适用税额

按超标分贝数适用不同税额，350元-11200元/月

　　4.“两减五免”的税收优惠：

　　（1）两减：应税大气和水污染物排放浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征收；低于50%的，减按50%征收。

　　（2）五免：

　　农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

　　机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

　　依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（超过的，要缴环保税）

　　纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

　　国务院批准免税的其他情形。

　　另一方面，环保税与排污费相比也存在以下区别：

项目

排污费

环保税

征收主体

环保部门

税务机关与环保部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制

污染物确定

环保部门核定污染物的种类和数量

根据监测数据、或物料平衡法、排污系数法、或抽样测算得出

征收程序

环保部门出具的排污费缴纳通知缴纳

纳税人自行申报缴纳

纳税义务发生时点为排放应税污染物的当日，可按季或按次缴纳   

纳税地点为应税污染物排放地（未做进一步明确）

资金用途

纳入财政预算，全部专项用于环境污染防治

待后续法规进一步明确

主要处罚手段

责令限期缴纳、责令停产停业整顿、罚款、责令补缴排污费

责令限期改正（未申报纳税的）、责令限期缴纳、滞纳金、罚款，严重的可能构成逃税罪

　　

　　环保税下纳税人的法律责任