企业年会发放礼品、奖品的企业所得税处理
时间：2019-09-23 05:42 编辑：长沙代理记账
编者按：2018年了，各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴，从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现就企业年会发放礼品、奖品的企业所得税处理有关话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
我们讨论了企业年会发放礼品、奖品的增值税和个人所得税处理，今天继续讨论企业年会发放礼品、奖品的企业所得税处理。
一、会议费的开支范围
根据《中央和国家机关会议费管理办法》的有关规定，会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
其中，交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。
二、福利费的开支范围
企业职工福利费，包括以下内容：
为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
企业年会给员工发的礼品、奖品，属于企业非货币性福利。
三、福利费的企业所得税处理
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。因此，企业在年会发放礼品、奖品，可以在职工福利费列支，也按可规定在企业所得税税前扣除。
注意：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
企业在酒店召开年会，相关聚餐等费用要作为福利费支出，在福利费限额内扣除。
四、其他会议费开支注意事项
我们知道：企业在酒店召开年度工作总结会、产品推广费、董事会、股东会等会议，与生产经营相关的正常工作安排，相关的支出也是必要和正常的支出，可以在企业所得税税前全额扣除。
会议费支出需要提供召开会议的文件（会议名称、时间、地点、目的、费用标准等）、会议纪要、出席人员签到表、会议纪要、支付凭证、会议费用明细单及会议费发票等相关资料，就应按会议费在企业所得税前扣除，其中包括会议住宿费、伙食费（餐费）、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等费用。
特别地，对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在企业所得税税前扣除，但应提供证据证明其与企业业务宣传有关。
亲，以后年会怎么开？你明白了吧。
参考文件：
《中央和国家机关会议费管理办法》（财行[2013]286号） 。
《国家税务总局关于印发<国家税务局系统会议费管理办法>的通知》（税总发〔2013〕124号）。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）。
思考：企业年会上以公司自产产品作为奖品在福利费限额内扣除，长沙代理记账，超过部分不得在企业所得税税前扣除？请说明你的观点和理由。
