业务招待费税前扣除计算基数一般口径与扩大口径

税前扣除计算基数一般口径——当年销售（营业）收入

《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》

……第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

A101010  一般企业收入明细表

行次   项目   金额  
1   一、营业收入（2+9）   　  
2   （一）主营业务收入（3+5+6+7+8）   　  
3   1.销售商品收入   　  
4   其中：非货币性资产交换收入   　  
5   2.提供劳务收入   　  
6   3.建造合同收入   　  
7   4.让渡资产使用权收入   　  
8   5.其他   　  
9   （二）其他业务收入（10+12+13+14+15）   　  
10   1.销售材料收入   　  
11   其中：非货币性资产交换收入   　  
12   2.出租固定资产收入   　  
13   3.出租无形资产收入   　  
14   4.出租包装物和商品收入   　  
15   5.其他   　  
16   二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）   　  
17   （一）非流动资产处置利得   　  
18   （二）非货币性资产交换利得   　  
19   （三）债务重组利得   　  
20   （四）政府补助利得   　  
21   （五）盘盈利得   　  
22   （六）捐赠利得   　  
23   （七）罚没利得   　  
24   （八）确实无法偿付的应付款项   　  
25   （九）汇兑收益   　  
26   （十）其他   　  

税前扣除计算基数扩大口径1——视同销售（营业）收入额

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）

……一、关于销售（营业）收入基数的确定问题 

　　企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 

A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（2017版）

行次   项目   税收金额   纳税调整金额      
1   2      
1   一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）              
2   （一）非货币性资产交换视同销售收入              
3   （二）用于市场推广或销售视同销售收入              
4   （三）用于交际应酬视同销售收入              
5   （四）用于职工奖励或福利视同销售收入              
6   （五）用于股息分配视同销售收入              
7   （六）用于对外捐赠视同销售收入              
8   （七）用于对外投资项目视同销售收入              
9   （八）提供劳务视同销售收入              
10   （九）其他              

税前扣除计算基数扩大口径2——房地产开发企业的预售收入

《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发[2009]31号）

……第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。