快速计算每月工资应交多少个人所得税

　　应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×税率－速扣数

 

　　【举例】陈老师本月从任职单位取得的收入包括基本工资6000元、津贴3200元，因公出差差旅费津贴1500元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。

 

　　【答案】

 

　　当月应纳税所得额＝6000＋3200－1455－3500＝4245（元）

 

　　当月应纳个人所得税额＝4245×10%－105＝319.5（元）

 

　　附加减除费用

 

　　√附加减除费用标准：在每月减除3500的基础上，再附加减除1300元，即共计4800元。

 

　　√附加减除费用适用的范围

 

　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；

 

　　（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；

 

　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人；

 

　　（4）华侨和港、澳、台同胞。

 

　　√华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定为:

 

　　①“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权,并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

 

　　②中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，也视为华侨。

 

　　√中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间,均不视为华侨。

 

　　雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除

 

　　√由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；

 

　　√派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

 

　　√纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补

 

　　√具体申报期限，由各省税务机关确定

 

　　√对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税

 

　　【举例】小A为某外资企业雇佣的中方人员，假定2016年7月，该外资企业支付给小A的薪金为8000元，代扣社保、公积金1000元；同月，小A还收到其所在的派遣单位发给的工资3000元；

 

　　请计算：

 

　　1.该外资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？

 

　　2.小A实际应交的个人所得税为多少？

 

　　【答案】

 

　　（1）外资企业应为小A扣缴的个人所得税：

 

　　（8000－1000－3500）×10%－105＝245（元）

 

　　（2）派遣单位应为小A扣缴的个人所得税：

 

　　3000×10%－105＝195（元）

 

　　（3）小A实际应缴纳的个人所得税：

 

　　应纳税额＝（8000＋3000－1000－3500）×20%－555＝745（元）；小A到某税务机关申报时，还应补缴305元（745－245－195）。

 

　　境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除

 

　　√纳税人能够提供在境内境外同时任职或受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得分别来源于境内、境外的所得，应分别减除费用计算税额。

 

　　不能够提供证明文件的视为来源于一国所得。

 

　　√若其任职或者受雇单位在中国境内，应为来源于中国境内的所得；

 

　　若其任职或受雇单位在中国境外，应为来源于中国境外的所得，依照有关规定计税。

 

　　特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除

 

　　采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，长沙代理记账，多退少补

 

　　应纳个人所得税额＝［（全年工资、薪金收入／12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数］×12

 

　　√对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用标准的基础上,准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。

 

　　由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人,故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。

 

　　【举例】某远洋运输业员工小A2015年全年取得税前工资90000元，船员伙食费标准为每月1800元，全年已经依法代扣个税1500元。

 

　　【答案】

 

　　每月平均工资：90000/12＝7500元

 

　　每月应税所得：7500－4800＝2700元

 

　　全年应代扣个税：（2700×10%－105）×12＝1980元

 

　　应补缴个税：1980－1500＝480元

 

　　个人取得公务交通、通信补贴收入的扣除标准

 

　　√扣除一定标准的公务费用（省地税报省政府批准确定，报总局备案），按“工资、薪金所得”计征个税

 

　　√按月发放的，并入当月“工资、薪金所得” 征税；

 

　　不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资薪金所得” 合并征税

 

　　√以现金、报销等形式向个人支付的收入，视为个人取得公务用车补贴收入