企业所得税常见税前扣除标准13项

最新13项常见企业所得税税前扣除标准

2018-02-01                广州市国家税务局

序号   项目   扣除标准  
1   工资薪金支出   企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除  
2   职工福利费   不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除  
3   工会经费   不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除  
4   职工教育经费   一般企业：不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除  
高新技术企业：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除  
技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除  
5   职工培训费用   集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除  
6   “五险一金”   按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除  
7   补充养老保险费   不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除  
8   补充医疗保险费   不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除  
9   业务招待费   按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰  
10   广告费和业务宣传费   一般企业（烟草企业不得扣除）：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除  
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除  
11   公益性捐赠支出   不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，长沙工商代办，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除  
12   手续费和佣金   一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除  
财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除  
人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除  
电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出，不超过当年收入总额5%的部分，准予扣除  
从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除  
房地产开发经营企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予扣除  
13   党组织工作经费   非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除  
国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排