减税新政后税率、征收率、预征率总结记忆

　　增值税的计税方法，包括一般计税和简易计税方法，税率用于一般计税方法，征收率用于简易计税方法。也就是说一般纳税人计算税款时使用税率，小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。此外还有预征率，它是为了解决税款在时间或空间上分配不平衡的问题。本文结合3月28日的国务院常务会议确定的减税新政进行总结。

　　一、税率

　　增值税税率一共有4档：16%，10%，6%和税率为零。

　　（一）10%

　　销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权；销售或进口下列货物：1、农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农膜、农机。5、国务院规定的其他货物。

　　注意不包括以下货物销售（属于16%）

　　1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

　　2、各种蔬菜罐头。

　　3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

　　4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

　　5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

　　6、中成药。

　　7、锯材，竹笋罐头。

　　8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

　　9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

　　10、各种蛋类的罐头。

　　11、酸奶、奶酪、奶油，长沙工商税务，调制乳。

　　12、洗净毛、洗净绒。

　　13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

　　14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

　　15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

　　（二）0

　　纳税人出口货物，以及境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产。

　　（三）16%

　　其他货物的销售、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务及进口货物税率为16%

　　（四）6%

　　其他销售服务、无形资产

　　对于税率我们重点记忆10%的，其余的可分三块，一是其他货物销售+加工修理修配劳务+有形动产租赁服务+进口税率为16%，二是其他销售服务、无形资产税率为6%，三是出口货物税率为0。

　　二、征收率

　　小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外，除外情形目前指5%征收率。

　　（一）一般纳税人可选择5%征收率的有

　　1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。

　　2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。注意：向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开专票

　　3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

　　4、提供人力资源外包服务。注意：向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开专票。

　　5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

　　6、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

　　7、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

　　8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

　　（二）一般纳税人可选择3%征收率的有

　　1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

　　3、典当业销售死当物品。

　　4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

　　5、销售自产的自来水。

　　6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

　　8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

　　9、单采血浆站销售非临床用人体血液。注意：不得开专票

　　10、药品经营企业销售生物制品。

　　11、一般纳税人提供城市电影放映服务。

　　12、光伏发电项目发电户销售电力产品。注意：不得开专票

　　13、自2015年9月1日起至2016年6月30日，增值税一般纳税人销售的库存化肥。

　　14、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

　　15、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。

　　16、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

　　17、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。