24个关于税率及小规模纳税人调整问答(湖北国税)_鑫瑞达财务

咨询电话(微信)
15111163250

24个关于税率及小规模纳税人调整问答(湖北国税)

时间:2019-09-18 05:24 编辑:长沙代理记账

  来自于湖北省国家税务局的官方权威解读,对于新政策的理解大有帮助:

  第一部分 增值税税率调整1-12问

  第二部分 小规模纳税人标准调整13-24问

  为方便大家了解最新的增值税改革政策,有效解决增值税政策调整工作中遇到的问题,引导纳税人及时、充分享受深化增值税改革政策红利,依据财政部税务总局《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)和《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)及国家税务总局系列公告等相关政策规定,结合总局视频培训会上明确事宜,经研究,现就有关问题全省统一明确如下。如与总局后期出台文件不一致的,以总局规定为准。

  第一部分增值税税率调整

  1、2018年5月1日后税率如何调整?

  按照财税〔2018〕32号的规定,税率调整有关政策如下:

  (1)纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%;

  (2)纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%;

  (3)纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额;

  (4)原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%;

  (5)原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。

  2、税率调整后,5月1日之后取得的17%、11%的专票还可以继续认证抵扣吗?

  按照增值税暂行条例实施细则的规定,纳税人取得的增值税扣税凭证,符合政策规定,且在认证有效期内(目前是发票开具之日起360天),可以认证抵扣进项税额,不会因为税率的调整而发生变化。

  3、2018年4月30日之前发生的业务,5月1日之后适用什么税率,怎么开票?

  按现行政策规定,纳税人开具发票适用税率应依据其纳税义务发生时间进行确定,纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在4月30日之前的,按照原适用税率开具发票;纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在5月1日之后的,按照调整以后的税率开具发票。纳税人应区分不同的销售结算方式来判定:

  (1)纳税人采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照原适用税率开具发票,在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照调整以后的税率开具发票。

  (2)纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物,书面合同约定的收款日期在4月30日之前的,按照原适用税率开具发票;书面合同约定的收款日期在5月1日之后的,按照调整以后的税率开具发票。

  (3)纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期,货物在4月30日之前发出的,按照原适用税率开具发票;货物在5月1日之后发出的,按照调整以后的税率开具发票。

  (4)纳税人采取预收货款方式销售货物,在4月30日前发出货物的,按照原适用税率开具发票;在5月1日后发出货物的,按照调整以后的税率开具发票。

  (5)纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,收到预收款或者书面合同约定的收款日期在4月30日之前的,按照原适用税率开具发票;收到预收款或者书面合同约定的收款日期在5月1日之后的,按照调整以后的税率开具发票。

  (6)纳税人提供加工、修理修配劳务,在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照原适用税率开具发票,在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照调整以后的税率开具发票。

  (7)纳税人提供应税服务,在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照原适用税率开具发票,在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照调整以后的税率开具发票。

  (8)纳税人采用预收款方式提供租赁服务的,在4月30日之前收到预收款的,按照原适用税率开具发票,在5月1日之后收到预收款的,按照调整以后的税率开具发票。

  4、调整增值税税率后,对于2018年4月30日前已开具17%或11%的发票,在5月1日后发生销售折让、中止、退回或者开票有误等情形,应按照什么税率开具?

  发生销售折让、中止、退回等情形,需要开具红字发票的,应按照原适用税率开具红字发票。

  开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新按原适用税率开具正确的发票。

  5、4月30日之前适用17%或11%税率的未开票收入,5月1日之后补开发票按照什么税率开票?

  纳税义务发生时间在4月30日前,且已按17%或11%税率办理了增值税纳税申报,5月1日后应该按17%或11%税率补开发票。

  6、涉及税率调整的一般纳税人如何升级税控设备或开票软件,开具出最新税率的增值税发票?