固定资产一次性扣除政策总结
时间：2019-09-16 12:01 编辑：长沙代理记账
财税[2018]54号文件发布以后，企业惊呼超级利好，同时又担心所得税交少了甚至不交了，税局会不会有意见；还有的会计担心如果500万以下的设备一次性扣除，利润怎么处理，固定资产账全部空了怎么办。
首先，企业如果加大投资，大量采购设备，对500万以下设备一次性税前扣除，短期内可能企业所得税少交或不交了。这是正常的。一次性扣除只是一项递延政策，免除的是税款利息，并不是税款。财税政策鼓励企业投资，促进扩大内需，税局会不折不扣地帮助企业享受优惠政策。
其次，税务处理上执行一次性扣除，并不要求会计处理上也一次性进成本费用，会计照样可以按使用年限进行折旧。也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。
第三，如果研发设备实行一次性扣除，那么在研发费用加计扣除时，直接对一次性扣除额进行加计扣除（50%或75%），不需要考虑会计上的实际按年度折旧。
老五将目前的一次性扣除政策进行总结，对容易混淆的概念进行解读，以便大家更好学习领会政策。
单价（元） 资产类型 状态 用途 执行时间 适用
纳税人
1 ≤5千 固定资产 持有 不限 2014年起 所有行业
2 ≤100万 仪器设备 新购进 研发专用 2014年起 所有行业
3 ≤100万 仪器设备 新购进 研发生产
经营共用 2014年起 六大行业
小型微利
4 ≤100万 仪器设备 新购进 研发生产
经营共用 2015年起 四大行业
小型微利
5 ≤500万 设备器具 新购进 不限 2018-2020 所有行业
文件依据：
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有问题的公告》国家税务总局公告2017年第40号：加速折旧的加计扣除按税务折旧额计算，不再采用孰小原则。本公告适用于2017年度及以后年度汇算清缴。以前年度已经进行税务处理的不再调整。
《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税[2018]54号：2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除。
一次性扣除
《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》财税[2014]75号：2014年起，六大行业新购进固定资产可加速折旧，其中的小型微利企业的研发生产共用的仪器设备，单价不超过100万的可一次性扣除；所有行业新购进的研发专用仪器设备可以加速折旧，单价不超过100万的可一次性扣除；所有行业持有的单价不超过5000元的固定资产可一次性扣除。
《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》财税[2015]106号：扩大到轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业。2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的,允许一次性扣除。
《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税[2018]54号：2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除。
加速摊销
计税基础
《企业所得税法实施条例》：第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。
名词注释：（部分口径是老五估计，具体以最新税务总局公告为准）
1、单价，是指固定资产的原始入账价值，不是账面净值。
对增值税一般纳税人来说，可以是购进设备专用发票的金额（不含增值税），长沙工商税务，对小规模纳税人来说，可以是发票的价税合计。
