个人所得税实务判断的三大法宝
时间：2019-09-13 02:26 编辑：长沙代理记账
先聊下哪吒。
这个穿裙子的美少年在我们众多的神话人物中有个很大的特点：法宝多！和大圣一根铁棒走天下不同，三太子的法宝简直多的令人发指，封神演义里说他有十个法宝：混天绫、乾坤圈、乾坤弓、震天箭、火尖枪、风火轮、阴阳剑、金砖、九龙神火罩、豹皮囊。简直海陆空全栖远近兼备攻防一体，战斗值爆表！
那这些法宝万一都用上了还赢不了该怎么办呢？
书里是这么描述的：
哪咤手无寸铁，将何物支持，只得转身就跑。
——《封神演义》第十三回
今天跟大家讲的是个人所得税在实务判断中的三大法宝，这三大法宝是我们碰到疑难问题时进行答疑解惑的三个重要工具。在个税领域，三大法宝齐出还搞不定的事情，基本上也只能学哪吒了：“转身就跑”……
法宝一：实质重于形式
有的税，比如印花税，是形式重于实质的，只要签订了合同，哪怕没有履行，也要交税；但如果没有合同，即使实际履行了，也是不用交税的，这就是形式更重要。
个人所得税是个非常典型的“实质重于形式”的税种，就是说无论是税务局还是纳税人，在判断到底需要按哪个税目交税的时候，需要紧盯着这项所得的实质。
有人会说：你说的轻巧，实质和形式还不是税务局一张嘴，我怎么知道判定方法？为了避免空谈，我来举个实际的例子。
问：假设我画了一幅图，就是《唐伯虎点秋香》里那幅大名鼎鼎的《小鸡啄米图》，获得了1万元，按哪个或哪几个税目征税？
对于这个问题，您可以先暂停阅读，在脑海里想几秒，想想个人所得税的11个税目，然后再想想这个问题应该怎么回答？
您可以看看我是怎么回答的：
假设我是一名学美术的大学生，毕业后被上海电影制片厂录用了，不久，上海电影制片厂拍了一部电影：《唐伯虎点秋香》，我在里面画了这幅图，反响热烈，年终时厂长批准发给了我1万元奖金，这个是什么税目？——典型的工资、薪金所得。
后来，因为这幅图非常出名，我自己出来单干，成立了一个小鸡啄米工作室（个体工商户），第一年专门画这幅图，年所得加起来减掉相关的费用之后，是1万元，适用什么税目？——个体工商户的生产、经营所得。
我同时还兼着装修装饰的活儿，有一天我在一个客户的新房的厨房上画了这幅小鸡啄米图作为装饰，拿了1万元报酬，适用什么税目？——劳务报酬所得。
有一天我在自己在家里摆好笔墨纸砚，画了一幅小鸡啄米图，然后被当地日报社登在休闲版，给了我1万元，适用什么税目？——稿酬所得。假设我画的这幅图越来越出名，最后注册了一个商标，叫“小鸡啄米”，被一家养鸡场看中了，老板以1万元购买其两年的使用权，适用什么税目？——特许权使用费所得。
养鸡场老板过了一年将剩余的商标的使用权转让给另外一家烤鸡店，拿到了1万元的差价，这个差价适用什么税目？——典型的财产转让所得。
……
如果大家有兴趣，我用从这一幅画中获得的1万元把11个税目都解释到！
这么讲的意思就是：在个人所得税实务中，所得的实质比形式要重要很多！很多时候，弄清楚问题的前提与实质比问题本身可能还要重要一些。
比如有人问过我：“公司年底发给我的红包，我要按什么税目交税呢？”那我就会告诉他：“你是股东吗？如果不是股东，那么，按工资薪金所得纳税；如果是股东，而且是依照股份进行分配的，那么这就是利息股息红利所得。”
这也是判定个人所得税义务时最重要的法宝。
法宝二：所有权发生转移
之前我一度把这个法宝命名为“财产权利发生转移”，主要是考虑到稿酬所得和特许权使用费其实可能会只转移使用权而非“所有权”，因为著作权有的部分是没法转移所有权的。但是后来，我还是将它命名为“所有权发生转移”。为什么呢？因为无论纳税人提供的是什么，是劳务也好，使用权也好，所有权也好，对于他取得的所得来讲，都必须是所有权发生转移才产生纳税义务。
说白了，就是所得确实支付了才需要纳税，这个所得包括现金、有价证券、实物等形式。
