瑞幸咖啡财务造假，造出税务风险

　　前几天，在美上市的瑞幸咖啡飞出了一只黑天鹅，自曝业绩造假初步涉及22亿人民币。内部调查确定的信息表明，从2019年第二季度到2019年第四季度与虚假交易相关的总销售金额约为人民币22亿元，在此期间，某些成本和费用也因虚假交易而大幅膨胀。按照这一数据计算，瑞幸咖啡造假的22亿元金额相当于四季度的全部营收，也相当于2019年瑞幸咖啡全年营收的43%。受此影响，其股价瞬间崩塌，后续严惩即将来临。

　　瑞幸咖啡财务造假事件，热议已有一周余，税喵除惊叹之外，也开始反思瑞幸财务造假，造出的税务风险。希望您在品尝美味咖啡的同时，不要忘记财税风险。

　　一、虚增收入的税收风险

　　瑞幸咖啡的销售收入应按照餐饮服务税目缴纳增值税，

　　那瑞幸虚增的收入，应不应缴纳增值税？在虚增的当期，是否已按自报的收入缴纳税款？正所谓，吹牛也要上税，财务造假的企业通过夸大业绩，虚增税款，粉饰报表，欺骗投资者和主管机关，获取远比多缴税款更大的不当利益。

　　待各方调查核实后，虚假交易形成销售额已缴纳的增值税是否可以退税？这一问题争议颇多，税喵认为，量能课税是实现税收公平的重要原则，依法治税是税务管理的生命线。吹牛是否上税，首先应取决于吹牛背后的经济事实是否属于法定应税行为，其次取决于税务机关对其进行事实认定、法律适用的能力水平。从理论上讲虚增收入多缴的税款应该予以退税，但是瑞幸有信心、有能力接受税务机关调查核实后，申请退还虚增收入多缴纳的税款吗？另外，对纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依度据的，按照《税收征管法》还应处以相应罚款。我们还要算一笔账，那就是多缴税款占用企业资金的价值有多大？

　　二、虚增成本的税收风险

　　从爆出的资料看，虚增收入期间，瑞幸某些成本和费用也因虚假交易而大幅膨胀，包括虚增固定资产、虚增广告费用、虚增咖啡豆成本等。虚增的成本少不了涉及虚开发票问题。虚开发票是“一枪两眼”的风险，既涉及受票方，又涉及开票方；对接受方来说，既要面对接受虚开发票行政处罚甚至是刑事责任，同时又涉及增值税进项税额转出和企业所得税税前不得扣除的风险。虚增的固定资产如涉及房产，还会造成额外多缴纳房产税。

　　三、“赠送”的税收风险

　　瑞幸咖啡的“成功之道”离不开其营销模式，在APP渠道上采用多种价格营销+社交裂变的营销手段，迅速实现用户覆盖。通过下载APP即可获得一杯饮品、购买饮品券买一赠一等优惠模式，好友通过分享的链接下载APP后，分享者和被分享者都能获得一杯饮品，迅速吸引消费者。

　　以上的“送”包括送咖啡、送免费券、送优惠券等形式。这里的每个“送”，都会引发涉税风险问题。

　　1.新注册用户免费送一杯咖啡。

　　这一杯咖啡应注意增值税、企业所得税及个人所得税相关问题。

　　增值税：无偿赠送咖啡应视同销售。请您思考这里的视同销售是视同“销售货物”还是视同“销售生活服务”？根据财税[2016]36号、140号文件规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。税喵提醒您：如果遇到类似业务，一定要按照文件缴税，不然要多缴税，13%税率可比6%税率高多了。

　　企业所得税：依照企业所得税法实施条例第二十五条规定：企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。由此可见，企业所得税的视同销售业务包括“服务”的无偿提供，因此送一杯咖啡，企业所得税也要视同销售处理。

　　免费送咖啡，企业所得税除了按视同销售，长沙公司注册，确认视同销售收入外,还涉及其他处理？

　　阅读过税喵与您分享视同销售涉税处理的您，一定清楚，不仅涉及确认视同销售收入的处理，还涉及按视同销售收入金额确定营销费用的所得税处理，不然就会造成纳税人多缴税款。运用视同销售所得税处理的分解理论，相当于瑞幸先提供服务，然后用提供服务取得的经济利益用做营销活动。

　　个人所得税：

　　财税2019年第74号公告规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。《个人所得税扣缴申报管理办法》也规定扣缴义务人支付偶然所得时，应当依法按次代扣代缴税款。若瑞幸在送咖啡活动中没有履行代扣代缴义务，按征管法规定，要承担被税务机关追缴税款，处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。