“税务体检报告”怎么用

　　基于防控税务风险、加强内控和完善税务管理等方面的需要，企业会通过购买服务的方式，请涉税专业服务机构出具涉税报告。一些有价值的涉税报告，价格不菲。对企业来说，涉税报告相当于企业的“税务体检报告”，如何有的放矢地用好这个报告，大有讲究。

　　最近，福建某房地产企业的税务高级经理陈先生，把一年来的涉税报告从文件柜里找出来，按照不同项目分类整理后，开始系统梳理企业2019年的税务管理短板，并据此安排2020年的重点工作。在陈先生看来，长沙公司注册，公司2019年购买这些涉税报告花费了数百万元，可谓价格不菲。每年年终，他都会把这些报告梳理一遍，从整体上进行研究。记者在采访中发现，挖掘并发挥好涉税报告的价值，已经成为越来越多大企业财税负责人的共识。

　　涉税报告：其实是“税务体检报告”

　　最近一段时间，北京易瑾税务师事务所合伙人高丽霞，正带领团队为一些企业提供企业所得税审核服务，帮助企业做好2019年度企业所得税汇算清缴的准备工作。同时，研发费用加计扣除专项审计、企业资产损失税前扣除鉴证、税务内控咨询服务等业务，也是高丽霞最近的工作重点。

　　高丽霞告诉记者，2017年，国家税务总局发布了《涉税专业服务监管办法（试行）》，对涉税专业服务机构可以从事的涉税业务作了正列举。2019年1月，中国注册税务师协会在此基础上，发布了12项执业规范，对涉税业务做了分层级、分类型指引。

　　记者梳理《涉税专业服务监管办法（试行）》和中国注册税务师协会12项执业规范后发现，目前，税务师事务所、会计师事务所和律师事务所等涉税专业服务机构为企业提供的涉税业务，主要包括纳税申报代理、专业税务顾问、涉税鉴证和纳税情况审查等。总体来说，不同业务虽然侧重点不同，但都是按照税收法律、法规，对企业的涉税事项进行梳理、检查或审核，进而发现企业可能存在的税务风险或是税务管理的薄弱环节，并基于分析结果，向企业提出相关的税务处理或改进意见——这就是业界俗称的涉税报告。

　　涉税报告一般以企业财务报表和其他涉税信息为依据，分析企业税务风险，指出税务风险产生的原因，并提出针对性建议。中汇盛胜（北京）税务师事务所技术总监孔令文介绍，简单来说，涉税报告相当于企业的“税务体检报告”。在企业实际业务复杂程度等因素近似的情况下，涉税报告的薄厚，可以直观看出企业税务风险的多寡。企业税务风险点越多、需要调整或规范的事项越复杂，拿到的涉税报告就会越厚。

　　实务中，不少企业都会聘请税务师事务所出具《企业所得税汇算清缴咨询报告》。税务师会基于企业经审计的财务报表，对企业的纳税申报表、凭证（发票）、其他涉税资料等进行审阅，最终对企业填写的《企业所得税年度纳税申报表》的真实性、准确性和合规性作出评述，并出具鉴证报告。

　　高丽霞说，这样的咨询报告，就是一份典型的涉税报告。在这份报告中，一般会重点突出以下内容：企业具体业务是否存在税会处理差异，政策依据是什么，应如何进行调整；企业是否存在可能的涉税争议事项，应如何应对；企业所得税与其他税种间的勾稽关系是否匹配，是否存在差异，产生差异的原因是什么，应如何进行调整；企业可享受的税收优惠政策有哪些，是否已经充分享受等。

　　除了《企业所得税汇算清缴咨询报告》，比较常见的涉税报告还有《纳税情况审查报告》《税务管理建议书》《税收策划报告》《税收方案分析报告》《税务风险报告》《税务审计报告》等。值得一提的是，由于一些涉税报告内容直接关系到企业融资、重组、上市等切身利益，企业往往会要求涉税专业服务机构出具有利于自己的涉税报告。但是，基于相关法规、制度的要求和职业操守，涉税专业服务机构在与企业协商无果的情况下，会出具保留意见的涉税报告。“建议企业正视涉税报告提出的问题，不要掩耳盗铃。”有关专家说。

　　举一反三：系统盘点潜在税务风险

　　记者了解到，不同的涉税报告，收费差别比较大。涉税专业服务机构承接企业涉税业务，会结合具体的业务类型、企业资产规模、预计项目耗时长短等多方面因素确定费用，金额在数万元至数百万元不等。“既然企业花了钱，就应该把涉税报告用好。最重要的一点，就是应该举一反三，系统盘点潜在税务风险。”高丽霞说。