建筑企业符合小型微利企业认定条件需注意的事项_鑫瑞达财务

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建筑企业符合小型微利企业认定条件需注意的事项

时间:2019-09-06 09:13 编辑:长沙代理记账

  2018年1月17日财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税[2019]13号),进一步加大企业所得税优惠力度,放宽小型微利企业标准。《通知》规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业,对其年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  近年来,大量建筑企业由于众所周知原因(材料价格上涨等)导致税负增加,上述税收新政出台一定程度上能够化解企业的经营困境。

  在这次新政出台之前,根据财税[2018]77号规定,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。建筑企业属于“其他企业”,资产总额不超过1000万元。这在一定程度上限制了大多数建筑企业成为小型微利企业。此次国家放宽“小型微利企业”认定条件,使得一部分建筑企业可以成为小型微利企业与其他企业一道享受国家的税收优惠政策。

  建筑企业要享受小型微利企业税收优惠政策就要在从业人数、资产规模上做出合理安排才能实现。

  第一、控制应纳税所得额300万元以下。

  一个年收入在10000万元的施工企业,按照毛利润7%来算,营业利润在700万元。建筑企业施工普遍需要垫资,向金融机构等借款。如果通过保理融资借入3400万元,按照12%年利率,需要支付408万元利息。假如不考虑纳税调增项,应纳税所得额为292万元。符合应纳税所得额300万元以下标准。

  第二、从业人数控制在300人。

  财税[2018]77号文规定,长沙工商代办,从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  从业人数控制在300人以下,这个问题的关键是要把一线生产工人通过劳务分包形式解决。切忌走劳务派遣用工。

  第三、控制资产规模在5000万元以下。

  尽管建筑企业利润微薄,但是建筑业的特点是项目建设期长、建筑产品形体大、工程造价高。实际工作中,很容易阶段性因往来账、会计核算不规范等造成“资产总额”虚高。达不到小型微利企业标准。

  对于施工总承包企业来说,一级资质标准对净资产要求基本在5000万元以上,基本上不用考虑享受小型微利企业税收优惠了。从“资产总额”要求看,适合享受小型微利企业税收优惠的企业有如下:

  1、部分施工总承包二级及以下资质企业;

  2、取消了建筑资质的施工企业,如园林绿化工程公司等;

  3、大部分专业分包资质企业;

  4、建筑劳务公司。

  如果资产负债表上的“资产总额”临近5000万元,就要想法控制“资产总额”规模。

  以下办法可以控制、减少“资产总额”:

  一、执行《企业会计准则》,不要执行《小企业会计准则》。

  对同一交易和事项,《企业会计准则》给予会计人员更多的执业判断权力和操控空间。执行《小企业会计准则》简化会计核算,最终财务报告方面如六大往来项目仍要进行重分类列报。这与执行《企业会计准则》没有本质区别。

  二、根据企业资质对净资产的最低要求来安排实收资本和留存收益等。

  比如,根据《建筑业企业资质标准》(建市[2014]159号)『建筑装修装饰工程专业承包企业资质等级标准』的相关要求条件:

  资质标准建筑装修装饰工程专业承包资质标准建筑装修装饰工程专业承包资质分为一级、二级。一级资质标准1.1企业资产净资产1500万元以上。

  按照上述规定,企业在申请装修装饰工程一级资质时注意把净资产控制在刚刚超过1500万元。

  三、利用会计恒等式减少企业“资产总额”。

  根据:资产=负债+所有者权益,资产和负债同时减少、资产和所有者权益同时减少。