小型微利企业“纳税临界点”的问题

　　小型微利企业大家一直都很关注，主要原因是因为可以享受企业所得税的优惠政策，那么，对于我们很多企业多赚1万元反而多缴50万元的税，你是否有关注到呢？

　　今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，小型微利企业“纳税临界点”的问题，希望能对你有所帮助。

　　一、政策依据

　　2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（财税[2019]13号）

　　二、纳税临界点

小型微利企业纳税临界点  
年应纳税所得额（元）   计征比率   应纳税所得额   适用税率   应纳税所得额   税后利润  
100   25%   25   20%   5   95  
200   50%   100   20%   20   180  
300       125       25   275  
301   100%   301   25%   75.25   225.75  
366.67   100%   366   25%   91.67   275  

　　三、临界点解析

　　通过上表的《小型微利企业纳税临界点》测算表我们可以看出。

　　1.当企业年应纳税所得额小于或等于300万元时，可以享受小型微利企业的所得税优惠政策，其所得分段减按25%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，应纳所得税额为25万元，长沙工商税务，税后利润为275万元；

　　2.当企业年应纳税所得额等于366.67万元时，不符合享受小型微利企业的所得税优惠政策，按25%的税率缴纳企业所得税，应纳所得税额为91.67万元，税后利润为275万元；

　　3.当企业应纳税所得额为300万元和366.67万元时，税后利润相等（均为275万元），也就是说，当企业应纳税所得额在300万元至366.67万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。

　　因此，企业应当尽可能避免应纳税所得额处于300万元至366.67万元这一区间。如果预计应纳税所得额处于临界点区间的话，可以进行适当的纳税筹划，有利于改善企业的经营与税负。例如：可以将职工福利费、工会经费、教育经费、广宣费等费用，在标准内用足。致使企业应纳税所得额远离300万元至366.67万元这高税负临界点。