营改增被误解因减税未达预期

　　7月25日，国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，部分行业营业税改征增值税试点范围由上海市分批扩大至北京、天津等10省市。其中，北京已确定从9月1日起开始试点。自年初上海实施营改增试点，到如今大面积推开，扩围速度出乎人们意料。

　　但更出人意料的是，营改增改革却引来许多媒体和学者质疑。质疑主要有两点：第一，营改增的实质是“结构性减税”，还是“结构性增税”？第二，营改增能否促进服务业发展？大家担心营改增可能服务业并不获利。

　　这种担心不无道理，因以往不少税制改革常陷入“黄宗羲定律”，即税制每改革一次，纳税人的税收负担就增加一点。但仔细分析后发现，此次营改增的税制改革虽然也存在遗憾和不足，但对企业而言，总体上确实是一个利好。

　　首先，长沙公司注销，营改增不能紧盯着减税，更重要的是借此进行税制改革，理顺服务业和工商业的税制关系。一方面，营业税是对一笔业务的营业额按比例征税，即按业务流水征税，而不管这笔业务是不是挣钱，挣多少钱，增值多少都按统一比例征税，这显然有违税收负担公平原则；另一方面，现代社会分工越来越细，尤其是在高技术的服务业领域，转包、分包现象很普遍，而营业税是“雁过拔毛”，每多一道程序，就多征一遍税，营业税税制有碍于社会分工细化和技术进步。还要看到，我国对服务业征收营业税，而对工商业征收增值税，营业税不能作为增值税的进项进行抵扣，这就造成了产品增值额税收抵扣链条的断裂。因此，营改增不仅有利于避免重复征税，有利于构建公平税制，更有利于服务业和制造业一体化进程的推进。从这个意义上说，营改增是一项重大的根本性的税制改革，是有利于产业协调发展的。全世界征收营业税的国家已经非常少了，正是基于这方面的考虑。

　　其次，营改增是减税政策还是增税政策？财政部和国税总局联合下发的改革方案中说得很清楚：“规范税制、合理负担”，“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”。从理论上分析，一般企业税率由5%（营业税）提高到6%（增值税），小规模纳税人税率由5%降为3%.因此，小规模纳税人的减税是非常明显的，而对一般纳税人，即使增税，也不可能增太多。那改革后的实际情况又如何呢？

　　可以来看两组数据。上海试点4个月营改增后，上海市统计数据称整体减轻税负约20亿元人民币。北京测算的数据也表明，营改增试点北京一年将减收165亿元。或许，有人说官方数据不可信。我们还得到一份有关机构问卷调查的结果，参与调查的是上海近4万户营改增的企业。调查结果显示，认为营改增政策对本行业及本企业带来有利影响的分别占37.1%及35.6%，远高于认为带来不利影响的比重。从竞争力角度来看，企业的表现更为乐观，仅有9.3%的企业认为改征增值税后企业竞争力会减弱；而从实际税负变化看，企业认为营改增后实际税负有所加重的为34.7%，认为税负持平的为56.2%，认为税负有所减轻的为9.0%.可见，营改增后，大部分企业的实际税负并没有增加。

　　更要注意的是，营改增的减税效应，不能仅从服务业本行业看，更要从全产业链角度来看。以前，上游服务业开具的营业税发票，下游工商业企业不能抵扣增值税，只能冲抵企业成本。营改增后，上游服务业税负变化不大，但服务业开具的增值税发票同时能作为下游工商企业的进项抵扣。也就是说，下游企业能由此少交增值税，这对下游企业的税负减轻是比较大的。以运输业为例，营改增后运输业实际税负由原先的2%左右提升到4%左右，税负增加明显。但是，运输业下游的制造业进项税抵扣却可以由7%提高至11%，提高了4个百分点。而对于一般服务业，下游企业则可以直接多抵扣6%的进项增值税。因此，从全产业链角度看，营改增的减税效应是十分明显的，只是这种减税效应可能“改在服务业，获利的却是工商业”。上海、北京的减税测算数据比较大，而服务业的实际减税感受却不深，其实就是这个道理。

　　通过上面的分析，我们发现，营改增确实是一项好政策，既有利于理顺税制，又捎带降点税，那为什么还会被大家质疑呢？根本原因只有一个，那就是营改增还没有达到大家的预期。我们的税负太重了，我们的经济已经很困难了，我们需要来一场减税甘霖，而不是减税毛毛雨，这才是大家真正的预期所在！预期与实际存在距离，就自然产生了误解。