新公司开办费需做哪些做账报税（已解决）

新公司开办费需做哪些做账报税

2018-06-19

鑫瑞达财务为您解答：

如何界定开办费？

指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

关于筹建期，我们务必要注意以下几点：

批准筹建之日：实务上一般选用营业执照的成立日期。

“开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日”：一般是指企业取得第一笔主营业务收入（包括试生产、试营业收入）之日

企业损益年度：筹办期不作为计算损益的年度。举例来说，如果公司2011年至2012属于筹建期，2013年1月开始正式生产并取得收入但是未盈利，计算亏损可抵扣年限应该从2013年开始，而非从2011年开始起算。

2.会计处理

（一）企业会计准则：“6602管理费用”科目下：企业在筹建期间内发生的开办费，包括……等，在实际发生时，长沙代理记账，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

（二）小企业会计准则：“5602管理费用”科目下：小企业在筹建期间内发生的开办费，包括……等，在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

例：某股份公司2011年7月份开始生产经营，6月份发生的开办费总额96万元，即会计分录如下：

借：管理费用——开办费　96万元

贷：银行存款　       96万元

新会计准则与小企业会计准则的处理基本一致，均是在费用发生时计入“管理费用”；而企业会计制度的会计处理是要先计入“长期待摊费用”，然后在在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。但企业会计制度如今的使用范围比新会计准则、小企业会计准则窄得多，一般企业按会计准则处理即可，无需纠结。

3.税务处理与会计处理的差异

1、当年仅为单纯的筹建期

选择适用企业会计准则和小企业准则，企业在财务报表上必然体现损益；而税务方面，筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（详看第四点，企业所得税法相关规定）

企业申报时不能按照财务报表直接申报，而要财务报表上体现为“管理费用”等开办费进行调整：“账载金额”按财务报表数填列，“税收金额”全部调整为0。

2、企业已经进入单纯经营年度，但又涉及前期的摊销开办费

不论是一次性摊销或者是分期摊销，当年会计利润总额中都不反映税收上的摊销额，因此纳税申报时应按摊销的开办费调减应税所得，直至税收上将可扣除的开办费全部摊销完毕为止。金额按税法规定的不得低于3年计算得出。

3、企业当年既有筹建期，又有经营期的情况

如果出现这种情况，可以划分为筹建和经营的两个时间段，此时只要前述情况处理即可。如果存在摊销，时间按经营期间的时间计算，然后进行调整。

4.筹建期业务招待费等费用的扣除标准

1、业务招待费：企业在筹建期间，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；

2、广告费和业务宣传费：可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

5.企业所得税法相关规定

（一）国税函[2009]98号文件第九条规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

（二）《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条中规定：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。

（三）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）

第五条  企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

相关问题

内资公司注册资本变更登记的行政审批条件是怎样的？

办理内资公司注册资本变更登记，需要满足以下行政审批条件，包括了： 1、股东的出资方式符合法律、法规的规定； 2、增加注册资本采取分期缴付的，原实缴资本应与原注册资本一致，且本次增资首期出资不得少于注册资本增加额的20%，其余出资应在本次增资核准之日起两年内缴付； 3、非货币出资的财产权转移的方式、期限符合《公司法》和公司章程的规定； 4、以实物、土地出资的须经具有法定资格的评估机构评估作价； 5、高新技术企业以高新技术成果作价出资的须经具有法定资格的评估机构评估作价，或者经股东共同对该出资作价作出担保； 6、公司减少后的注册资本总额不低于法定的最低限额； 7、公司在报纸上登载公司减少注册资本公告，且距公告时间满45日； 8、编制资产负债表和财产清单；9、公司清偿债务或者提供相应的担保。

2018年长沙新政策公司注册条件有哪些？

1.确定公司名称。 2.确定公司的股东。股东可以是一人或多人。确定公司法人和监事信息。 3.确定公司经营范围 改革后：长沙新政策放宽了对公司经营范围的审核，具体经营内容只在申请资料上填写，营业执照上不显示，便于企业开展经营活动。 4.确定公司注册资金。 改革后：取消公司注册资本最低限额，1元钱可以开公司。由股东根据公司需求和实际能力决定出资金额和到位时间，营业执照不登注册资金和实收资本）。 5.提供公司地址租赁合同和房地产权证复印件。 改革后：租赁合同不用到房管所备案，直接和租赁方签署合同即可注册公司。 注意的两个点：1.在长沙的住宅地可以用来注册公司吗？长沙朋友在这边买的房子就是住宅地。要提醒各位的是，注册地址为住宅，是无法注册公司的，如果是商住两用就可以，出具相应的证明文件即可。 ​

长沙注册公司优惠政策有哪些

取消了有限责任公司最低注册资本3万元（人民币，下同）、一人有限责任公司最低注册资本10万元、公司实收资本不再作为公司登记事项。公司登记时，不需要提交验资报告。这次公司法的修改进一步降低了公司设立门槛减轻了投资者负担、出资期限等、行政法规以及国务院决定对公司注册资本实缴另有规定的外，取消了关于公司股东（发起人）应当自公司成立之日起两年内缴足出资，投资公司可以在五年内缴足出资的规定；取消了一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳出资的规定。公司股东（发起人）自主约定认缴出资额、出资方式一、将注册资本实缴登记制改为认缴登记制除法律；不再限制股东（发起人）的货币出资比例。三、简化登记事项和登记文件有限责任公司股东认缴出资额、股份有限公司最低注册资本500万元的限制，也就是说理论上可以“一元钱办公司”；不再限制公司设立时股东（发起人）的首次出资比例，也就是说理论上可以“零首付”，并记载于公司章程。

公司的注册资金能用吗？

只要是用于正常的用途，公司的注册资金是可以使用的。具体是以下几种情况： 1、将注册资金用于企业经营。 ​ 投资者投入的资产一经验资进入企业，其经营使用权及归属于企业。企业对其享有法人财产权，可以用于购买设备、材料，支付职工工资、费用等，不能以投资者投入的货币资金被企业用作购买了货物，从而断定投资者抽逃资金，即使这些货物发生极大贬值。 2、股东借款。 　　从法律意义上讲，企业一经成立，即和原来的投资者形成两个完全独立的法律主体，而两个独立的法律主体之间发生民事借贷关系，从法律上来说是完全合法的。作为法律主体的投资者一方没有侵占被投资者一方的合法财产权，就不能算作抽逃。 公司的注册资金是可以使用的，只是应当用于正常的经营，与抽逃出资区别开。其次，注册资金可以通过公司的基本账户进行使用。

公司商标注册程序是什么？商标注册所需时间？

公司商标注册程序是什么？ 1、公司商标注册程序一：选择注册申请的类别 而商品及服务内容根据相关规定分为45个类别。申请人注册商标时，必须指定商标使用的类别及具体商品与服务内容。 2、公司商标注册程序二：选择具体的商品及服务项目 申请人在选定了注册商标的类别后，就需要考虑选择具体的注册商品或服务内容啦。 3、公司商标注册程序三：商标审查 在进行商标查询后，我们需要把所想要申请的商标提交到商标局进行审查。 4、公司商标注册程序四：初审公告

2018年在长沙注册贸易公司的程序

一、工商局名称核准登记 1、全体投资人身份证复印件2、查名表格（名字3-10个，主要经营范围、注册资金、出资比例、地址、全体投资人签字）。 3、地区名+企业名称(字号)+贸易（行业名）+有限公司（类型）。 4、提交各区域工商行政管理局查名。 5、时间为5个工作日（分局到市工商局审核后确定名称是否可用）。 办理部门：工商局