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营改增是财税改革的重点

时间:2019-09-12 10:38 编辑:长沙代理记账

  在2012年全球经济并不景气的大背景下,中国经济在前三季度依然保持了GDP7.7%的增速,为世界经济发展平添了一抹亮色。然而,在这抹亮色背后,却是中国经济转型下的种种“纠结”:对外贸易额持续下降,中小企业倒闭频现;银行贷款紧缩,无论对企业还是银行都是不小的挑战;地方融资平台的债务持续飙升,债务危机一触即发;A股市场始终难以提振,年尾临近竟跌破2000点。

  这一年,我们看到监管层频频亮剑,始终以经济转型为基调,试图出台各种新规为经济发展松绑、助力。

  将要到来的2013年是实施“十二五”规划承前启后的一年,也是十八届三中全会召开的一年,而在12月4日已经召开的中央经济工作会议上,给未来一年的经济发展也勾勒出了一幅图景——监管层在宏观领域还会实施稳健的经济政策,同时也会进行适度微调。具体到微观层面,一些领域的新政也呼之欲出:

  “营改增”的税制改革在2013年将继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。“营改增”试点的行业将有望扩大到邮电通讯、铁路运输和建筑安装,进一步缩小营业税的征收范围。

  “利率市场化”的脚步也在加快迈进,2013年有可能会全部放开贷款利率下限,同时谨慎放开存款利率上限,为了利率市场化的全面推进,2013年应该是实现利率市场化的法律准备年。

  饱受诟病的A股市场也有望在2013年通过法治建设,使得市场日趋诚信化与透明化,日渐消散的投资者信心也有望在2013年重新树立。

  2013年值得期待。

  位于北京中关村的一家动漫企业,在今年的9月作为文化创意企业被纳入北京市营业税改征增值税(“营改增”)的试点。

  根据该公司财务副总监的测算,改革之后税负会有1/3的下降。

  2011年,这家公司的营业额近1200万元,按照之前5%的营业税计算,去年缴纳了60万元左右的税款。

  “营改增”后,这家公司的销项税额按照文化创意产业适用的6%增值税率计算则要缴纳68万元左右的税收,但是,由于公司每年所购进的硬件设备、办公用品、相关固定资产的抵扣金额有24万元左右,因此实际缴纳税款只有44万元。

  相较之前60万元的营业税,税负减少了16万元。

  这只是北京“营改增”试点之后的企业减负的事例之一。

  中国政法大学财税金融法研究所教授施正文在接受法治周末记者采访时表示,目前“营改增”是财税领域最大的改革,涉及税制、中央和地方关系等各个方面,牵一发而动全身。

  12月4日召开的中共中央政治局会议将“扩大营业税改征增值税试点地区和行业范围”放到了重点领域改革的首要位置,取代了“深化财税改革”的笼统说法。

  目前,此项改革正在向纵深推进。12月1日,天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省启动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。这意味着,“营改增”试点范围,由上海市分批扩大至北京等8省市的改革阶段目标已完成。

  税负之痛

  “中国税负痛苦指数全球第二”。2011年,美国《福布斯》杂志推出榜单得出的结论引发轩然大波。

  《人民日报》予以否认。但《福布斯》回应称,“税负痛苦指数”并非针对中国。与其他发展中国家比,中国税负水平是偏高的。

  但《人民日报》与《福布斯》却得出了一个共同结论:中低收入者以及中小企业对当前税负水平最感到不合理。

  法治周末记者接触到的企业家很多都曾感慨,过重的税负挤压了企业的利润。

  财政部财政科学研究所研究员刘尚希在分析现行税制弊端时表示,现行税制的整体框架是1994年税制改革时建立的,营业税是当时改革留下的一个尾巴,形成了货物的生产销售征收增值税,而服务的生产销售征收营业税的并存格局。顾名思义,营业税是以营业额总额为征税对象的,俗话说的对毛收入征税,没有任何扣除。而且,每经过一道环节,都对其营业额全额征税,造成重复征税。

  随着我国工业化进入中后期,增值税与营业税的双轨并存导致的问题日益凸显。

  经过近20年的发展,我国形成了以低端制造业为主体的产业结构,成为了所谓的“世界工厂”。

  在这种情况下,凡是与营业税相关的产业和企业,就会选择“大而全”、“小而全”的经营模式,尽量减少外购服务。显然,这会使产业分工细化受到抑制,不利于专业化分工和服务外包的发展。工业设计、技术服务等现代服务业对现代经济发展的作用越来越大,而营业税却起了明显的阻抑作用,妨碍了产业和企业的技术进步。

  减税重在“营改增”