抵扣进项税额、加计抵减额调减、视同销售、免征增值税等7个热点！征期实务用得上~（已解决）

繁忙的征期已过半，亲爱的纳税人们，你们的申报工作进行的如何啦？本月是大征期，按季申报的小规模纳税人也要就得按时申报哦！小编今天给您献上关于增值税的7个热点问题，为您提个醒儿~

问题1：

我公司于2017年购置一栋楼，因专门用作职工宿舍因此取得的增值税专用发票上注明的进项税额11万元未抵扣。2019年5月该栋楼用途发生改变，由职工宿舍楼改为办公楼，该不动产净值率为80%。那么，此前按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变能否计算可抵扣进项税额？

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第七条规定：

按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

即可抵扣进项税额=11*80%=8.8万元。

问题2：

我公司符合增值税加计抵减政策，本月我公司对已计提过加计抵减额的进项税额按规定作了进项税额转出处理，那么，相应的加计抵减额是否需要调减？

根据《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第七条规定：

纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

问题3：

本月，我公司向集团内其他企业提供了资金无偿借贷服务，那么，我公司是否需要按视同销售服务缴纳增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条规定：

自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

问题4：

我公司是小规模纳税人，按季申报缴纳增值税，本季度合计销售额38万元，其中本期发生的销售不动产的销售额18万元。那么，我公司本季度能否享受免征增值税优惠？

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第一条规定：

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

因该公司按季申报缴纳增值税，除本期发生的销售不动产的销售额18万元后的销售额为20万元小于30万元，因此可以享受免征增值税优惠。

问题5：

我公司是一家客运公司，对于公司已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入和为客户办理退票而向客户收取的退票费收入该如何缴纳增值税？

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条规定：

自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，长沙工商税务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

问题6：

我公司是一家物业公司，本月，我公司向业主收取的自来水水费取得的收入为8万元，向自来水公司支付的水费6万元。那么，我公司该如何缴纳增值税？

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)文件规定：

提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

因此，该公司本月应缴纳增值税=(80000-60000)/(1+3%)*3%=582.52元。

问题7：

我公司是一家餐饮企业，公司销售的外卖食品取得的收入该如何缴纳增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条与其政策解读相关规定：

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

相关问题

一般纳税人做账流程需要注意什么

一般纳税人视同销售货物的分类及会计处理 　　按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为，均视同销售货物，计交增值税。但在计交增值税时，有关会计处理却不尽相同。笔者现分类介绍如下： 　　第一类是形实均为销售的代销行为，包括委托代销和受托代销两种情形。无论是委托代销行为还是受托代销行为，都以销售实现为目的，以货物所有权及其相联系的继续管理权的转移、相关经济利益的流入为标志，确认和计量收入。代销行为又分为两种： 　　一是视同买断。委托方按协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定其实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。其账务处理如下：

找一家会计外包服务公司有什么好处

确实能节省费用 1、一个刚开业的公司，是需要做账报税的，请个会计？不划算，还没盈利，每个月却要花几大千请会计，没必要。 2、作为新企业，经营情况确定了本身没有多少账做，虽然有能力请个会计，但是几千请个会计工作量找个兼职就能完成，请兼职会计并没有合适的人，所以外包给代理记账公司更合适。 3、注册公司自己可以全程处理，但是录法人税务报道的时候却需要录会计信息，从招人难易程度和成本角度，找家会计公司录个信息是不错选择，以后还能把账、税全部托管了，本身费用也不高。 风险 现在会计公司都是承诺承担风险，对于作为外行的企业老板来说，根本无法控制税务财务的风险，找家会计公司指导自己经营，规避风险是不错的选择。 省事 省事也是个很重要的因素，作为老板，根本不懂那些财务税务，自己没有会计，税务经常找你也是一件麻烦事 ，烦心也会影响业务开展，找家会计公司代理处理，就能规避此类问题。 最后又说道省钱上，会计公司确实能为企业省下不少事情，费用却不高，一年的费用就是一个普通会计月薪，花两三千块钱，解决公司一年财税问题，划算的多。

公司注册及代理记账整体收费

企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作，对企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作，需要委托给专业记账公司完成，也就是聘请代理记账公司。 一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言，单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等，是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规模大、经济业务多、财务收支量大、在经营管理上要求高的单位，一般应该单独设置会计机构并配备专职的会计人员，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督，以保证会计工作的效率和会计信息的质量。 由此可见，代理记账的委托单位应该且必须是小型的经济组织和应当建账的个体工商户。需要明确指出的是，一个单位是否设置专职会计人员，应该由单位自行决定，但建账则是强制性的要求，是否建账的最终核定权归行政主管机关。 至于收费，是可以协商的

定了！今天起，这三种企业免征4税6费，并且减按90%计算应纳税所得额！

日前，财政部、税务总局等六部门联合发布《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》。公告明确养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策，优惠力度超乎想象！

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