10万以下销售额免教育费附加如何入账

10万以下销售额免教育费附加如何入账

不需要做账务上的处理.

根据财税〔2016〕12号规定:将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.

一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费.

另根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)等有关规定,房产税、车船税、土地使用税、印花税将计入"税金及附加"不再计入"管理费用"科目核算.

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记"应交税费"等科目.企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额,借记"银行存款"科目,贷记本科目.

某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元.城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.会计处理如下:

一、1月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 30,900

贷:主营业务收入 30,000

应交税费--应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借:应交税费--应交增值税 900

贷:营业外收入--减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

二、2月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 92,700

贷:主营业务收入 90,000

应交税费--应交增值税 2,700

2.计提城建税及附加

借:营业税金及附加 324

贷:应交税费--应交城市维护建设税 189

应交税费--应交教育费附加 81

应交税费--应交地方教育附加 54

3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定

借:应交税费--应交教育费附加 81

应交税费--应交地方教育附加 54

贷:营业外收入--减免税额 135
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