如何协助企业做好税收优惠战略规划

2011中国税法论坛暨首届中国税务律师论坛10月27日在北京召开。本次论坛由中华全国律师协会主办，北京市华税律师事务所承办、北京大学法学院、中国政法大学民上经济法学院、中国人民大学法学院、中央财经大学税收教育研究所等单位共同协办。本次论坛的主题是税法改革与法律服务——中国税务律师发展的机遇和挑战。北京市华税律师事务所合伙人施志群就如何协助企业做好税收优惠战略规划与管理发表主题演讲。

以下为发言实录：

施志群：随着中国税制的日渐完善，特别是现在《所得税法》，包括营业税有一些试点，就是大的征税的改革，咱们企业的税务管理，以及使得企业履行符合《税法》规定的纳税义务，并在此基础上降低或者是合理降低企业所得税负，这已经成为企业经营管理中的一个重点工作。

其中税收优惠有一个很大的特点，对企业来讲是直接的经济利益和潜在的法律风险，存在是非常显著的，因而影响也是非常直接的。

目前中国所有的税收优惠来看有一个特点，类型非常繁多，参与税收优惠的管理非常多元化，不是所有的税收优惠都是税务机关来给的，不是这样的。比如说有一些高科技行业的政策，需要科技部门、财政部门，甚至工商部门等等一起参与到这个管理来，这就使得整个的税收优惠的申请、审批和后续的监管程序非常复杂，而且时间也比较长。

由于申请过程比较混乱，资料准备不充分，文件本身存在瑕疵等等一系列问题，导致后续发现税收优惠可能会拿到，但是拿到税收优惠的同时，企业存在的风险非常明显，甚至很多时候为企业的知名、存续产生致命的影响。

从目前掌握的数据来看，在近三年被某些机关来讲，保证审计署、财政部、税务局甚至科技部门，他们取消了这样一个享受税收资格的数量，递增速度是非常惊人的，这些企业虽然享受了这样的优惠，可能是享受了一两年，可能导致整个税收所享受到的优惠全部反馈给国家，对企业的经营伤害非常大。

以往单纯依靠财务税收的人员，包括财务税务上的机构，从合法合规的两个方面满足税收优惠已经不太现实了，税务律师或者是税法律师，以法律为基础的提供专业服务的特性，使税收律师在税收优惠的管理上起的作用越来越重要。

第一，税务战略管理的意义。

第二，企业税收优惠常见的常态。

第三，通过比较小的实例看一看律师在咱们企业水位管理当中具体有什么样的作用。

税务战略管理的意义，应该是老生常谈的，实际上就是两点，规避税务风险，一个是可能有纳税错误，第二是有稽查补税，第三是调增，第四是税收的取消。

更多时候显示出税收优惠，大的税收优惠就是争取社会利益。

税务战略管理的内容，一个是税收法律法规和政策掌握。税收这个行业政策的多变性，复杂性，远远高于其他的法，如何去适用或者是运用所掌握的法律法规。

然后是纳税人的操作规程。

税务会计处理等等。

对于律师来讲，就是税务战略管理当中所要关注的重点。

要求也是分为几个要求，首先要科学，科学这个里面可以看到我们在去申请，去做税务战略管理的时候一定要考虑最大的问题，要全面了解你的工作单位或者你的企业，看看这样的经营情况。这样对于之后所有税务战略管理的决策或者是适用，都会有一个比较科学的基础。

第二，合理，这里面在做税务战略管理的时候，你所有的一些策略决定，最终决定应该有这样一个合理性的要求。

第三，实用。做税务理主要是两方面的意义，一个是规避汇率风险，第二个可能是能够享受到一定的税收利益。这可能是做税率战略管理目标就是为了实有。

第四，效率问题。我们在企业经营的时候，甲方向乙方支付费用的时候，有没有可能最后的成本是负的，这个就没有意义了。

第五，整体。就是税务律师在税收优惠管理里面的概念，作为律师来讲，在为企业服务的时候，综合性和全局性是非常大的，而不像一般的财务或者是会计，很多时候他们是针对某一个方向做的比较深一点，比如保税或者是计账等等，律师很多时候就是法律上是不是允许这样做，从整体上考虑这样的适点比较合适。

第六，预测性，超前。不管你做什么样的决策，你一定要有对法律法规辩证的预判。比如昨天增值税在上海地区已经实行了，部分企业增值税增收，可能之前的时候很多人给我们预测一下，企业在上海发现以后，长沙公司注销，你可能被按照这样新的思路去做的。这个时候如果能够提前做出预测，对于企业的经营，对于企业的决策，之后的税务管理就会有一个相对比较方便的，相对比较缓和的空间。税法的辩证性很大，可能今天这样做，做得非常好，结果第二天发现，一夜过后我做的全部都是错的。所以预测性是比较重要的。