网络设备安装调试服务费税率？

      网络设备安装调试服务费税率?

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税.

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内.

2.附:销售服务、无形资产、不动产注释 (四)建筑服务;安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业.

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税.

3.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率.

下面给大家举例说明:

假如,甲公司与乙公司签订的合同不含税总价款为9600万元,税款为1560万元.其中设备不含税价款为8000万元,安装费不含税金额为1200万元,运费不含税金额为400万元(运输委托第三方,发票开给甲公司).甲公司的会计处理如下:(单位:万元,下同)

借:银行存款 11160

贷:主营业务收入 9600

应交税费--应交增值税(销项税额) 1428 [(8000+400)×17%]

应交税费--应交增值税(销项税额) 132(1200×11%)

假设支付第三方运费444万元(价税合计),构成合同成本,取得专用发票并认证通过.

借:主营业务成本 400

应交税费--应交增值税(进项税额) 44

贷: 银行存款等 444

注:根据国家税务总局公告2017年11号文件规定,运费属于混合销售,安装属于兼营.会计上作为一项履约义务,一次性全部计入收入,运费不作为销售费用而是计入主营业务成本.v

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