关于本市暂免征收部分小微企业增值税和营业税若干操作问题的解答

　　为切实贯彻国家关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税相关政策，结合《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号），现将本市涉及的有关操作问题解答如下：

　　一、 享受暂免征收增值税和营业税的部分小微企业范围？

　　答：享受范围有如下几类纳税人：

　　1、本市按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过6万元（含6万元，下同）的；

　　2、本市按季申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的季度营业额不超过6万元（含6万元，下同）的;

　　3、本市按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过2万元（含2万元，下同）的；

　　4、本市按月申报的营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的月营业额不超过2万元（含2万元，下同）的。

　　二、暂免征收增值税和营业税政策执行起始时间？

　　答：部分小微企业暂免征收增值税和营业税政策的执行时间为2013年8月1日之后取得的销售额或营业额可以申请享受政策。

　　三、如何办理暂免征收增值税和营业税的申请？

　　答：本次享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，长沙工商代办，符合条件的纳税人可直接进行免税申报。

　　四、如何理解增值税小规模纳税人暂免征收的销售额和营业额？

　　答：增值税销售额是指不含税销售额（含免税项目销售额）包括自开票销售额、代开票销售额。

　　本市按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过6万元。

　　本市按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，其1个月中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过2万元。

　　五、 如何理解营业税纳税人暂免征收的营业额？

　　答：营业额是指提供营业税应税劳务取得的营业额（含免税项目营业额），如营业税差额征收的为扣除前营业额，包括自开票营业额、代开票营业额。

　　本市按季申报营业税的企业或非企业型单位从事营业税应税项目的季度营业额累计不超过6万元。

　　本市按月申报营业税的企业或非企业型单位从事营业税应税项目的月营业额累计不超过2万元。

　　六、增值税纳税人兼营营业税应税项目如何享受政策？

　　答：在增值税纳税人兼营营业税应税项目业务中，只有增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目，符合条件的可享受暂免征收增值税或营业税政策。并应分别核算增值税销售额和营业税的营业额。季度销售额不超过6万元（按月不超过2万元），以及季度营业额不超过6万元（按月不超过2万元），可分别享受暂免征收增值税和营业税。

　　七、享受暂免政策的纳税人代开票有何规定？

　　答：享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票或普通发票时，都应按规定缴纳税款。

　　按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。

　　八、享受暂免征收增值税和营业税纳税人如何申报？

　　答：暂免征收的销售额或营业额应在相关申报表免税收入栏中填报。

　　纳税人按季销售额或营业额不超过6万元（按月不超过2万元）的，在纳税申报时可作免税申报。如小规模纳税人免税申报的销售额涉及代开票部分的，其代开票所缴纳的税款，仅在发票全部联次追回后方可以向主管税务机关申请退还。

　　纳税人按季销售额或营业额超过6万元（按月超过2万元），对其销售额或营业额应全额申报增值税或营业税。