出口货物劳务免退税申报

　　一、事项名称:

 

　　出口货物劳务免退税申报

 

　　二、业务描述:

 

　　出口货物劳务免退税申报事项包括出口货物免退税申报、视同出口货物免退税申报、对外加工修理修配劳务免退税申报。

 

　　一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）的，其在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务，继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项。

 

　　实行免退税办法的出口企业出口货物劳务后，应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

 

　　出口货物劳务的出口日期，按以下原则确定：属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单信息上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物以出口发票或普通发票的开具时间为准；属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

 

　　1.出口货物免退税申报

 

　　出口货物免退税申报核准是指外贸企业以自营出口或委托出口方式销售给境外单位或个人的货物，在海关报关并实际离境后于规定申报期限内向主管税务机关提交免退税申报，税务机关按规定办理核准手续。

 

　　出口货物免退税申报核准业务中的出口货物除出口企业常规性出口货物外，还包括经保税区仓储企业出口货物、适用启运港退税政策出口货物、边境贸易人民币结算出口货物、跨境贸易人民币结算出口货物。

 

　　2.视同出口货物免退税申报

 

　　视同出口货物免退税申报核准的货物范围包括：对外承包工程出口货物、销售给外轮、远洋国轮货物、境外实物投资出口货物、对外援助出口货物、中标机电产品、销售给特殊区域货物、进入列名出口监管仓库的国内货物、免税品经营企业运入海关监管仓库货物、长沙虹桥、浦东机场海关隔离区内免税店销售货物、融资租赁货物、销售横琴、平潭企业的货物、境外带料加工装配业务的出口货物等。

 

　　3.对外提供加工修理修配劳务免退税申报

 

　　对外提供加工修理修配劳务免退税申报是指出口企业对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配业务在规定申报期限内向主管税务机关提交免退税申报。对外提供加工修理修配劳务业务类型包括：修理修配船舶、其他进境复出口货物以及航线维护（航次维修）。

 

　　三、设定依据:

 

　　1.《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第五条、第六条、第七条

 

　　2.《国家税务总局关于发布〈横琴、平潭开发有关增值税和消费税退税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局2014年第70号公告）第五条、第六条

 

　　四、办理材料:

 

　　1.出口货物退（免）税申报电子数据1份

 

　　2.《外贸企业出口退税进货明细申报表》1份

 

　　3.《外贸企业出口退税出口明细申报表》1份

 

　　4.《外贸企业出口退税汇总申报表》2份

 

　　5.增值税专用发票抵扣联或海关进口增值税专用缴款书1份

 

　　有以下情形的，还应提供相应材料：

 

　　1.委托出口货物：

 

　　代理出口协议以及受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明1份

 

　　2.分类管理类别为四类：

 

　　《出口货物收汇申报表》及收汇凭证复印件1份

 

　　3.主管税务机关发现企业存在申报的不能收汇原因是虚假情形的：

 

　　《出口货物收汇申报表》及收汇凭证复印件1份

 

　　4.主管税务机关发现企业存在提供的收汇凭证是冒用的情形：

 

　　《出口货物收汇申报表》及收汇凭证复印件1份

 

　　5.由于规定原因不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的：

 

　　《出口货物不能收汇申报表》及对应证明材料1份

 

　　6.在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的：

 

　　《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据1份

 

　　7.属于应税消费品的应报送：

 

　　消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书1份

 

　　8.对外承包工程项目的出口货物：

 

　　对外承包工程合同复印件，出口企业如属于分包单位的，应补充提供分包合同（协议）复印件1份

 

　　9.境外投资的出口货物：

 

　　商务部及授权单位批准其在境外投资的文件副本复印件1份

 

　　10.境外带料加工：

 

　　境外带料加工装配企业批准证书复印件1份

 

　　11.销售的中标机电产品：

 

　　（1）招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》1份

 

　　（2）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）复印件1份

 

　　（3）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）复印件1份

 

　　（4）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单1份

 

　　（5）中标机电产品用户收货清单1份

 

　　（6）外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应报送与中标企业签署的分包合同（协议）复印件1份

 

　　12.销售给外轮、远洋国轮的货物：

 

　　列明销售货物名称、计量单位、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口发票1份

 

　　13.出口已使用过的设备：

 

　　（1）《出口已使用过的设备退税申报表》1份

 

　　（2）出口自用旧设备免退税申报电子数据1份

 

　　（3）增值税专用发票（抵扣联）或海关进口增值税专用缴款书1份

 

　　（4）《出口已使用过的设备折旧情况确认表》1份

 

　　（5）委托出口货物，还应报送受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议1份

 

　　14.融资租赁出租方申报融资租赁货物退税：

 

　　（1）购进融资租赁货物取得的增值税专用发票（抵扣联）或海关（进口增值税）专用缴款书1份

 

　　（2）融资租赁货物属于消费税应税货物的，还应提供消费税税收（出口货物专用）缴款书或海关（进口消费税）专用缴款书1份

 

　　（3）与承租人签订的租赁期在5年（含）以上的融资租赁合同（有法律效力的中文版）1份

 

　　（4）融资租赁海洋工程结构物的，提供向海洋工程结构物承租人收取首笔租金时开具的发票1份

 

　　（5）融资租赁海洋工程结构物的，提供列名海上石油天然气开采企业收货清单1份

 

　　15.保税区内出口企业或通过保税区仓储企业报关离境的出口货物：

 

　　供保税区出境货物备案清单或保税区仓储企业的出境货物备案清单1份

 

　　16.长沙虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物：

 

　　（1）加盖免税店报关专用章的出口货物报关单1份

 

　　（2）海关对免税店销售货物的核销证明1份

 

　　17.横琴、平潭从中华人民共和国境内其他地区购买货物的企业向主管税务机关申报增值税和消费税退税：

 

　　（1）《区内企业退税汇总申报表》2份

 

　　（2）《区内企业退税进货明细申报表》1份（在“业务类型”栏填写“G）

 

　　（3）《区内企业退税入区货物明细申报表》1份（在“业务类型”）

 

　　（4）区外货物增值税、消费税退税申报电子数据1份

 

　　（5）加盖海关印章进境货物备案清单复印件1份

 

　　（6）增值税专用发票（抵扣联）1份

 

　　（7）消费税专用缴款书或分割单（属应税消费品的报送）1份

 

　　18.横琴、平潭区内水电气企业向主管税务机关申报增值税和消费税退税：

 

　　（1）《购进水电气退税申报表》1份（在“业务类型”）

 

　　（2）水电气退税申报电子数据1份

 

　　（3）购进水电气增值税专用发票（抵扣联）1份

 

　　（4）经所在地的区管委会行业主管部门审核盖章的《水电气使用清单》1份

 

　　19.企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品的：

 

　　（1）《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》1份

 

　　（2）消费税专用缴款书或分割单1份

 

　　（3）海关进口消费税专用缴款书1份

 

　　（4）委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证1份

 

　　五、办理地点:

 

　　可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

 

　　六、办理机构:

 

　　主管税务机关

 

　　七、收费标准:

 

　　不收费

 

　　八、办理时间:

 

　　1.管理类别为一类的出口企业在5个工作日内办结退（免）税手续。

 

　　2.管理类别为二类的出口企业在10个工作日内办结退（免）税手续。

 

　　3.管理类别为三类的出口企业在15个工作日内办结退（免）税手续。

 

　　4.管理类别为四类的出口企业在20个工作日内办结退（免）税手续。

 

　　5.对需要排除相关疑点及其他按规定暂缓退税的业务不受办结手续时限的限制。

 

　　九、联系电话:

 

　　主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

 

　　十、办理流程:

 

　　十一、纳税人注意事项:

 

　　1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

 

　　2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

 

　　3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

 

　　4.纳税人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章。

 

　　5.无纸化企业只应报送通过税控数字证书签名后的申报电子数据，相关纸质申报资料留存备查。

 

　　6.出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

 

　　（1）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

 

　　（2）出口货物装货单；

 

　　（3）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

 

　　若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

 

　　视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

 

　　7.出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，属于应报送《出口货物不能收汇申报表》时的规定原因。

 

　　（1）因国外商品市场行情变动的，长沙代理记账，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。

 

　　（2）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。

 

　　（3）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。

 

　　（4）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

 

　　（5）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

 

　　（6）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。

 

　　（7）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。

 

　　（8）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。

 

　　（9）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。